個人房屋租賃稅率是多少？

其他個人(自然人)出租房屋分類

其他個人(自然人)出租房屋：按出租房屋性質可分為出租住房和出租非住房。

(1)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納增值稅稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報繳納增值稅稅款。

應納增值稅稅額=租金(含稅)/(1+5%)╳5%

(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報繳納增值稅稅款。

應納增值稅稅額=租金(含稅)/(1+5%)╳1.5%

其他個人(自然人)出租房屋申報及代開發票機關

其他個人出租房屋，向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅發票和申報繳納增值稅。

其他個人(自然人)出租房屋需要繳納的稅費

2016年5月1日全面營改增后起，其他個人(自然人)出租房屋需要繳納的稅費

1.其他個人(自然人)出租住房所涉及的稅種、稅率分別為：

(1)增值稅，按照5%的征收率減按1.5%計算;

(2)城市維護建設稅：稅率為7%(或5%、1%)

(3)教育費附加：費率3%;

(4)地方教育附加：費率2%;

(5)房產稅：稅率4%;

(6)個人所得稅：稅率10%。

2.其他個人(自然人)出租非住房所涉及的稅種、稅率分別為：

(1)增值稅，稅率為5%。

(2)城市維護建設稅：稅率為7%(或5%、1%)

(3)教育費附加：費率3%;

(4)地方教育附加：費率2%;

(5)房產稅：稅率12%;

(6)個人所得稅：稅率20%;

(7)印花稅：稅率0.1%。

3.個別地區采用綜合“征收率”征收。

3萬元免稅政策與代開發票規定

1.國家稅務總局公告2016年第23號文件第六條第四項規定，其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

也就是說，其他個人月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

2.月租金收入不超過3萬元的，即使享受小微企業免征增值稅優惠政策，其他個人可以向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅普票發票，也不需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

3.月租金收入不超過3萬元，享受了小微企業免征增值稅優惠政策，不能向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅專用發票，只能向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅普通發票，除非放棄享受免征增值稅優惠政策。

4.月租金收入超過3萬元，可以向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅專用發票。其中其他個人(自然人)出租住房代開的專票的“稅率”欄為“***”，出租非住房代開的專票的“稅率”欄為“5%”。

5.一般納稅人取得其他個人(自然人)出租房屋(含住房和非住房)代開的專票，可以按照相關規定抵扣進項稅額。

個人出租房屋減免稅規定

1.根據《國家稅務總局關于發布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)第四條第二項規定，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報繳納增值稅稅款。

2.根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第六條第四項規定，其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

3.根據《財政部　國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第一項規定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

4.根據《財政部　國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第二項規定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

5.根據《財政部　國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第四項規定，對個人出租住房，按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。

6.根據《財政部國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條的規定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條的規定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。