福利費能開專票嗎？

2017-08-31 14:02 來源：網(wǎng)友分享

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福利費能開專票嗎？可以開專票，但是不能抵扣哦，有不明的網(wǎng)友請看下文具體依據(jù)！

福利費能開專票嗎？

可以開專票，但是不可以抵扣，根據(jù)增值稅暫行條例

第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

福利費的財稅處理

一、舉例:A企業(yè)為一家民營企業(yè),本期通過福利費科目核算如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):夏日酷暑難當(dāng),為職工發(fā)放降溫補(bǔ)貼;中秋節(jié)購買月餅發(fā)給職工,取得了月餅廠開來的發(fā)票入賬,針對不同的業(yè)務(wù),企業(yè)所做賬務(wù)也不同.

(一)發(fā)放降溫補(bǔ)貼,沒有取得發(fā)票,賬務(wù)處理如下:

借:管理費用-福利費

貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費

貸:銀行存款

(二)購買月餅,由于取得了發(fā)票,做如下賬務(wù)處理:

借:管理費用-福利費

貸:銀行存款

對于上述兩種處理方式,哪種可以所得稅前扣除呢?答案是兩種都存在問題.而在實務(wù)中,恰恰有很多企業(yè)都會采取上述方式進(jìn)行賬務(wù)處理.

福利費能開專票嗎？

二、學(xué)理探討

對于事項(一),雖然企業(yè)通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算,但并按工資薪金的稅前扣除原則處理,因此不能所得稅前扣除.

依據(jù)如下:

(一)企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于"應(yīng)付職工薪酬"概念的界定

企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬

第二條職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出.職工薪酬包括:

1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;

2.職工福利費;

3.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

4.住房公積金;

5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

6.非貨幣性福利;

7.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;

8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出.

(二)國稅函【2009】3號文中的規(guī)定

《實施條例》第三十四條所稱的"合理工資薪金",是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時,可按以下原則掌握:

1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

5.有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的.

結(jié)合(一)中的"1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼"和(二)中的"4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)"可以看出,企業(yè)本期發(fā)放給職工的降溫補(bǔ)貼應(yīng)通過"應(yīng)付職工薪酬"核算,且該項支出稅前扣除的依據(jù)即為國稅函中的規(guī)定"企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)".

正確的賬務(wù)處理方式如下:

福利費形成時(金額為舉例方便):

借:管理費用-福利費100

貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費100

福利費繳納時:

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費100

貸:銀行存款80

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅10

其他應(yīng)付款-社保公付、個人10

繳納社保、個稅時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅10

其他應(yīng)付款-社保公付、個人10