發(fā)生紅字沖回的銷(xiāo)項(xiàng)稅額能否申請(qǐng)退稅

某企業(yè)9月份發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額并申報(bào)納稅，10月份該筆業(yè)務(wù)發(fā)生紅字沖回，并且10月份再?zèng)]有任何銷(xiāo)項(xiàng)稅額。假如當(dāng)月企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)，請(qǐng)問(wèn)該筆稅款能否申請(qǐng)退稅？

   《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由于企業(yè)10月份開(kāi)具紅字發(fā)票并在當(dāng)月申報(bào)增值稅后，在當(dāng)期申報(bào)表中反映的是留抵稅額，根據(jù)上述文件的規(guī)定，企業(yè)注銷(xiāo)留抵稅額不予退稅。 

增值稅專(zhuān)用發(fā)票紅字發(fā)票的填開(kāi)流程 

 企業(yè)需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并開(kāi)具通知單后，企業(yè)方可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以分為購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具和銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具兩種情況，其處理流程不同，具體如下。  

● 購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具  

1、開(kāi)具情況  

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票： 

（1）購(gòu)買(mǎi)方獲得的專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；  

（2）購(gòu)買(mǎi)方獲得專(zhuān)用發(fā)票后因以下問(wèn)題無(wú)法抵扣時(shí)：  

 ①專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證；  

 ②專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符；  

 ③專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符；  

 ④所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍。  

 2、開(kāi)具流程  

（1）購(gòu)買(mǎi)方提交申請(qǐng)單  

 若購(gòu)買(mǎi)方需要申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單。  

（2）購(gòu)買(mǎi)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具通知單  

購(gòu)買(mǎi)方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請(qǐng)單，審核后通過(guò)紅字票通知單管理系統(tǒng)開(kāi)具通知單。  

（3）購(gòu)買(mǎi)方將通知單交予銷(xiāo)售方  

購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具通知單后，將紙質(zhì)通知單交給購(gòu)買(mǎi)方，購(gòu)買(mǎi)方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷(xiāo)售方。  

（4）銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票  

銷(xiāo)售方接收到由購(gòu)買(mǎi)方傳遞的紙質(zhì)通知單，根據(jù)通知單的內(nèi)容在開(kāi)票子系統(tǒng)中開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。  

● 銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具  

1、開(kāi)具情況  

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票：  

（1）因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收；  

（2）因開(kāi)票有誤等原因尚未交付。  

2、開(kāi)具流程  

（1）銷(xiāo)售方提交申請(qǐng)單  

若銷(xiāo)售方需要申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單。  

（2）銷(xiāo)售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具通知單  

 銷(xiāo)售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請(qǐng)單，審核后通過(guò)紅字票通知單管理系統(tǒng)開(kāi)具通知單。  

（3）銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票  

 銷(xiāo)售方憑取得的通知單內(nèi)容在開(kāi)票子系統(tǒng)中開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。 

會(huì)計(jì)學(xué)堂通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)政策，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生紅字沖回的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是不能申請(qǐng)退稅，大家知道了嗎？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為雖然紅字發(fā)票不常用到，但是財(cái)務(wù)人員是一定要會(huì)開(kāi)的，所以小編也整理了這個(gè)內(nèi)容給大家。如果覺(jué)得會(huì)計(jì)學(xué)堂貼心的話(huà)，就要常來(lái)哦。