資本公積金轉(zhuǎn)增股本是否需要繳稅？

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）, 國家稅務(wù)總局又于近日出臺《關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號，以下簡稱“稅總80號公告”），就相關(guān)稅收征管的政策予以了明確。那么，至此對于資本公積等轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅問題也就更為清晰了。

轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅規(guī)定 

個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得屬于《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的應(yīng)稅所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

財(cái)稅〔2015〕116號文件規(guī)定：從2016年1月1日起在全國范圍內(nèi)，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。

鑒于我國現(xiàn)行個人所得稅政策對于不同企業(yè)的股東取得“股息紅利”實(shí)行差別化政策，為便于納稅人知曉相關(guān)規(guī)定，財(cái)稅〔2015〕116號文件和稅總80號公告依法再次明確“個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目，統(tǒng)一適用20%稅率征收個人所得稅”，同時(shí)對于轉(zhuǎn)增股本涉及的個人所得稅相關(guān)征管事項(xiàng)予以了明細(xì)列示：

（一）個人取得上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)（簡稱“公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場”）以未分配利潤、盈余公積、資本公積（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本）轉(zhuǎn)增的股本，不適用分期納稅政策，而繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行：

1.持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

2.持股期限在1個月以內(nèi)（含）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

3.持股期限在1個月以上至1年（含）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

（二）個人取得非“公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場”的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅。

（三）個人從非“公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場”的中小高新技術(shù)企業(yè)以外的其他企業(yè)取得的以未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)一次性繳納個人所得稅，實(shí)施轉(zhuǎn)增的企業(yè)應(yīng)及時(shí)代扣代繳。

什么是資本公積金轉(zhuǎn)增股本？

資本公積金轉(zhuǎn)增股本，通俗地講就是用資本公積金向股東轉(zhuǎn)送股票,每股資本公積金。資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之外，由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益收入。

股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發(fā)行的溢價(jià)收入、接受的贈與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。其中，股票發(fā)行溢價(jià)是上市公司最常見、也是最主要的資本公積金的來源。

資本公積金轉(zhuǎn)增股本是需要繳納個人所得稅的，因?yàn)檫@屬于從企業(yè)的收益部分轉(zhuǎn)來的，相當(dāng)于股東有了收益。那么小編關(guān)于問題“資本公積金轉(zhuǎn)增股本是否需要繳稅？”就介紹到這里。如果還有其他關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，可以咨詢我們會計(jì)學(xué)堂的在線老師，可以直接在線向我們聯(lián)系。會計(jì)學(xué)堂的老師們會給大家一一解答疑問。