房地產公司收到增值稅進項發(fā)票做賬

房地產企業(yè)有部分外購料直接進"生產成本一開發(fā)間接成本",實質是用于房地產的開發(fā).按《增值稅暫行條例》規(guī)定,第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;

《增值稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定,非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等.第五條規(guī)定,非應稅勞務是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務.

對于營改增后房地產企業(yè)取得專票,不設置"應交稅費--未交增值稅"科目,每期末若"應交稅費--應交增值稅"為貸方余額,則反映當期末未交增值稅的金額.

當月,收到銷售房屋款項時,開具預售發(fā)票并按照實際預收款金額計算納稅(3%),分錄如下:

借:應交稅費--應交增值稅--簡易計稅

貸:銀行存款

房地產企業(yè)收到預收款如何計提預繳增值稅?

《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規(guī)定:

第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算:

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算.第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款.第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法計稅的,應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā),以下簡稱《試點實施辦法》)

第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減.

第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的,應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減.

第十九條 房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算:

應預繳稅款=預收款÷(1+5%)×3%

第二十一條 小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款.

第二十二條 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目,應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減.

因此,房地產開發(fā)企業(yè)收到預收款時應按照3%的預征率計算預繳增值稅.待納稅義務發(fā)生時,應按取得的全部價款和價外費用,依據(jù)其適用的計稅方法計算申報應納增值稅,已預繳的增值稅可以按規(guī)定抵減.

關于房地產公司收到增值稅進項發(fā)票做賬的問題,上述文章中會計學堂的老師很據(jù)具體的文件規(guī)定作出了詳細的解答,并對其其稅務問題加以說明.看完文章,你明白了嗎?還有其他的疑問可以點擊答疑窗口進行咨詢.