其他應(yīng)收款在現(xiàn)金流量表附表怎么填

在繪制合并現(xiàn)金流量表時(shí),可以采取以下幾種方式來(lái)進(jìn)行編輯方法.

一是內(nèi)部現(xiàn)金投資與收購(gòu)股權(quán):子公司之間或是母子公司以現(xiàn)金的方式來(lái)進(jìn)行投資或是收購(gòu)股權(quán)時(shí),這就相應(yīng)的會(huì)引歧異現(xiàn)金的投資方的資金轉(zhuǎn)到被投資方,

這屬于企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移,可以進(jìn)行相應(yīng)的抵消,可以計(jì)入投資支付的現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目的借方,計(jì)入吸收投資收到的現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目的貸方.

二是當(dāng)內(nèi)部現(xiàn)金是以股權(quán)投資或是債權(quán)投資時(shí),在子公司之間或是母子公司之間其支付的股利和利潤(rùn)以及利息來(lái)說(shuō),本質(zhì)上來(lái)看就是集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金的轉(zhuǎn)移,在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),

可以進(jìn)行相應(yīng)的抵消,可以計(jì)入分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目的借方,計(jì)入取得投資收益收到的現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目的貸方.

補(bǔ)充資料中"將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量"項(xiàng)目

(一)"計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"項(xiàng)目

反映企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)減值準(zhǔn)備主要有:

1.借:管理費(fèi)用

貸:壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2.借:投資收益

貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

委托貸款減值準(zhǔn)備

3.借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

在建工程減值準(zhǔn)備

從上述可見(jiàn),八項(xiàng)減值增加了"管理費(fèi)用"、"投資收益"、"營(yíng)業(yè)外支出"三項(xiàng)損益支出,減少了本期利潤(rùn),但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè),所以應(yīng)在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上加上該項(xiàng).

(二)"待攤費(fèi)用減少(減:增加)"項(xiàng)目

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表"待攤費(fèi)用"項(xiàng)目的期初、期末的差額填列.不同情況要根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析.因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中"待攤費(fèi)用"項(xiàng)目包括了"待攤費(fèi)用"賬戶的期末借方余額、"預(yù)提費(fèi)用"賬戶的期末借方余額及"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢的部分,所以在具體操作該項(xiàng)目時(shí),僅僅包括本期"待攤費(fèi)用"賬戶中的攤銷(xiāo)數(shù)額.

(三)"預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)"項(xiàng)目

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表"預(yù)提費(fèi)用"項(xiàng)目的期末、期初余額的差額填列.不同情況要根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析.因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中"預(yù)提費(fèi)用"項(xiàng)目中包括了"待攤費(fèi)用"賬戶的期末貸方余額、"預(yù)提費(fèi)用"賬戶的期末貸方余額,所以在具體操作該項(xiàng)目時(shí),僅僅包括本期"預(yù)提費(fèi)用"賬戶中的預(yù)提數(shù)額.

(四)"投資損失(減:收益)"項(xiàng)目

根據(jù)利潤(rùn)表"投資收益"項(xiàng)目數(shù)字填列,如是收益,以"-"號(hào)填列.但是在具體操作時(shí)要注意,利潤(rùn)表"投資收益"項(xiàng)目中可能包括短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備而形成的投資收益的減少,而短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備三項(xiàng)已經(jīng)在"計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"項(xiàng)目中反映了,所以應(yīng)該根據(jù)利潤(rùn)表"投資收益"項(xiàng)目數(shù)字調(diào)整后填列,即如為投資收益時(shí),應(yīng)該將利潤(rùn)表"投資收益"項(xiàng)目數(shù)字加上短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備后填列;如為投資損失時(shí),應(yīng)該將利潤(rùn)表"投資收益"項(xiàng)目數(shù)字減去短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備后填列.

(五)"存貨的減少(減:增加)"項(xiàng)目

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列.但是資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備,所以應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項(xiàng)目調(diào)整后填列.

(六)"經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)"項(xiàng)目

反映本期經(jīng)營(yíng)性的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等的減少.有些單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生時(shí),預(yù)收賬款中內(nèi)容也包括在該項(xiàng)中,編制時(shí)視實(shí)際情況而定.

(七)"經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)"項(xiàng)目

反映本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等的增加.但是"其他應(yīng)交款"中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分也列式在該項(xiàng)中.

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