審計(jì)調(diào)整上年度所得稅要調(diào)整嗎

答:審計(jì)師給的調(diào)整分錄,調(diào)整年度報(bào)告,調(diào)整后的年度報(bào)告是所得稅匯算清繳的依據(jù),就是說,這些調(diào)整分錄同時(shí)也是匯算清繳應(yīng)該調(diào)增或調(diào)減的項(xiàng)目.

至于是否調(diào)整本年度的帳簿紀(jì)錄,調(diào)整也行,記入"以前年度損益",不調(diào)整也可以,只調(diào)表不調(diào)賬,下個(gè)年度的年報(bào),期初數(shù)按照此分錄再次調(diào)整即可.

審計(jì)完后給出的調(diào)整分錄需要怎么處理是審計(jì)報(bào)告要說明的問題,因?yàn)閷徲?jì)已經(jīng)認(rèn)為原來賬務(wù)處理不當(dāng),就應(yīng)該明確地告訴被審計(jì)單位進(jìn)行賬務(wù)處理,如果涉及上年的利潤或稅金問題也要詳細(xì)說明,使之審計(jì)監(jiān)督達(dá)到審計(jì)初衷的目的.

例如:審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)自己企業(yè)生產(chǎn)的水泥用于廠房維修100萬元,財(cái)務(wù)做帳時(shí)把維修用的水泥款直接減少庫存,增加維修費(fèi)用,審計(jì)發(fā)現(xiàn)此問題后讓被審計(jì)單位重新調(diào)整賬務(wù).

審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制,其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久,但人們對審計(jì)的定義卻眾說紛紜.

公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國會計(jì)學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義,即"審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度,而客觀地收集和評估證據(jù),并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程".

審計(jì)調(diào)整分錄的編制

答:審計(jì)調(diào)整分錄一般對報(bào)表進(jìn)行整體分析,確定分錄的借貸雙方,多計(jì)什么就通過相反方向相應(yīng)的沖抵什么,相反少計(jì)就增加.現(xiàn)舉例說明.

(一)、"少補(bǔ)"."少補(bǔ)"就是針對被審計(jì)單位的漏報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整的方法.

[例1]A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有一筆購原材料欠款200萬元未記入.

借:存貨--原材料2000000

貸:應(yīng)付賬款2000000

調(diào)表的科目使用報(bào)表的項(xiàng)目名稱作為審計(jì)調(diào)整分錄的科目,在實(shí)務(wù)中,因?yàn)橐粋€(gè)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目通常有多筆錯(cuò)報(bào),為了清晰辨別,在工作底稿中一般都需要列出明細(xì)科目.比如"存貨",在工作底稿中就需要區(qū)分原材料、在產(chǎn)品、生產(chǎn)成本等明細(xì)項(xiàng)目.

(二)、"多抵"."多抵"與"少補(bǔ)"的情況相反,針對多報(bào)或虛構(gòu)的項(xiàng)目通過借貸相抵進(jìn)行調(diào)整的方法.

[例2]CPA實(shí)施函證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位記錄的向某單位收取的應(yīng)收銷貨款100萬元并不存在.

這是虛構(gòu)的一筆銷售業(yè)務(wù),可以先把被審計(jì)單位的會計(jì)處理列出來,然后反向借貸沖抵.

①被審計(jì)單位所列分錄:

借:應(yīng)收賬款1000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000

②審計(jì)調(diào)整分錄:

借:主營業(yè)務(wù)收入1000000

貸:應(yīng)收賬款1000000

(三)、"多抵少補(bǔ)".這種情況被審計(jì)單位存在的錯(cuò)報(bào)不是簡單的虛增或隱瞞,需要注冊會計(jì)師通過正誤的對比,多計(jì)的項(xiàng)目和金額沖抵掉,少計(jì)的項(xiàng)目和金額"補(bǔ)"上.

[例3]CPA審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將一筆廣告費(fèi)50萬元計(jì)入了管理費(fèi)用.

①列出被審計(jì)單位的分錄:

借:管理費(fèi)用500000

貸:銀行存款500000

②列出正確的分錄:

借:營業(yè)費(fèi)用500000

貸:銀行存款500000

通過以上調(diào)整看出,被審計(jì)單位多計(jì)管理費(fèi)用500000元,少計(jì)營業(yè)費(fèi)用500000元,通過"多抵少補(bǔ)"得到審計(jì)調(diào)整分錄為:

借:營業(yè)費(fèi)用500000

貸:管理費(fèi)用500000

審計(jì)調(diào)整上年度所得稅要調(diào)整嗎這個(gè)問題,考驗(yàn)的是審計(jì)調(diào)整這一內(nèi)容,這是比較難理解比較生澀的知識點(diǎn),大家可以多多來咨詢會計(jì)學(xué)堂的答疑老師,專業(yè)的老師會解決你的問題,謝謝大家的關(guān)注.