以前年度的發(fā)票 現(xiàn)在可以扣除嗎

公司以前年度費用未取得發(fā)票,當年匯算清繳時未扣除,發(fā)票今年才取得,該筆費用還能扣除,根據(jù)《國家稅務總局給與企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定:"第六條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年."

1、可以扣除,但前提是必須到主管稅務機關(guān)進行專項申報及說明后準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除.

2、追補確認期限不得超過5年.

其次:經(jīng)稅務機關(guān)批準后賬務處理如下:

借:以前年度損益調(diào)整-XX年度費用

貸:貨幣資金、往來等科目

借:利潤分配-未分配利潤-- XX年度費用

貸:以前年度損益調(diào)整-XX年度費用

調(diào)整后被調(diào)整年度減少了當年應納稅所得額,出現(xiàn)了多繳的企業(yè)所得稅稅款或增加了企業(yè)虧損情況.

文件予以規(guī)定:

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理.盈利企業(yè)按適用所得稅率計算應退所得稅額向主管稅務機關(guān)申請退稅或抵減調(diào)整年度的應納稅所得額;虧損企業(yè)增加被調(diào)整年度的虧損額,在以后5年內(nèi)進行稅前彌補.

有的企業(yè)認為費用金額較小不愿意去稅務機關(guān)辦理專項申報,那就不能調(diào)整費用發(fā)生年度的應納稅所得額,退還多繳納的企業(yè)所得稅或不能調(diào)增費用發(fā)生年度的虧損額并在以后5年內(nèi)彌補此項費用發(fā)生的虧損.只能由稅后利潤列支,但不能由盈余公積等賬戶列支.

以前年度的增值稅發(fā)票可以入賬嗎?

首先從會計核算的角度來講,《會計法》要求各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告.因此,在有關(guān)支出發(fā)生時,企業(yè)應該根據(jù)實際支出情況及時入賬;當時未取得發(fā)票等憑證的,應該按照暫估價入賬,等取得發(fā)票時再做調(diào)整.會計核算上,對于發(fā)票的年限并未做出要求.

其次,從企業(yè)所得稅的角度來看,根據(jù)國家稅務總局公告2011年第34號第六條規(guī)定,"企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證."根據(jù)國家稅務總局公告2012年第15號第六條規(guī)定,"根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年."因此,該企業(yè)當年度該項業(yè)務因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票,不得稅前扣除;日后取得發(fā)票若不超過追補確認期限的,準予追溯至所屬年度扣除.也就是說,超過5年的發(fā)票,相應成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除.

第三,從增值稅的角度來看,按照《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定:自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額.增值稅進項稅額抵扣,對發(fā)票認證或確認的期限為360天.

一般公司會依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本單位管理需要規(guī)定一個報銷時限,要求員工在發(fā)票開具后一定日期內(nèi)必須前來報賬;或規(guī)定上一年發(fā)票必須在下一年某一時間之前前來報賬.

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