售后回租怎么做賬

全面推開營改增以后，融資性售后回租由原來的有形動產(chǎn)租賃服務變?yōu)橘J款服務。本文就全面推開營改增后，融資性售后回租雙方的財務處理作出分析。

A公司和B公司就A公司設備簽訂售后回租合同，租賃期36個月，自租賃期開始日起每年末支付租金100萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為8%。該設備公允價值250萬元，賬面價值270萬元，全新設備未計提折舊，估計使用5年。A公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用直線法計提折舊，無殘值。B公司采用實際利率法分攤未實現(xiàn)融資收益，發(fā)生初始費用20萬。

這里以承租人的處理為準

根據(jù)規(guī)定，承租人在融資性售后回租業(yè)務中出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。租回資產(chǎn)時向出租人支付的租金以及向出租人支付的與該項交易直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得抵扣。

主要會計處理為：

1、出售資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理270

貸：固定資產(chǎn)270

2、收到出售款

借：銀行存款250

遞延收益-未實現(xiàn)售后租回損益20

貸：固定資產(chǎn)清理270

3、租回資產(chǎn)

A公司不知道出租人租賃內(nèi)含利率，選擇合同利率作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。每期租金的現(xiàn)值之和=100萬×(p/a，8%，3)=257萬>公允價值250萬，租賃資產(chǎn)按公允價值入賬。

借：固定資產(chǎn)-售后回租250

未確認融資費用50

貸：長期應付款300

4、支付每期租金

借：長期應付款100

貸：銀行存款100

5、分攤未確認融資費用

按實際利率法分攤每年未確認融資費用，第1年20萬元，第2年13.6萬元，第3年16.4萬元。第一年會計處理為，

借：財務費用20

貸：未確認融資費用20

6、計提折舊

借：制造費用50

貸：累計折舊50

7、分攤當期未實現(xiàn)售后租回損益

處置設備的售價與賬面價值的差額，應予以遞延，按設備的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。

借：制造費用4

貸：遞延收益-未實現(xiàn)售后租回損益4

此外，實務中對該類交易還有另一種可使用的會計處理方法：即在上述固定資產(chǎn)出售及租賃交易相互關聯(lián)、且基本能確定將在租賃期滿回購(定價為1元)的情況下，如果把這一系列交易作為一個整體更能反映其總體經(jīng)濟影響，那么可以作為一項交易按照抵押借款進行會計處理。同時，應充分披露相關會計處理的依據(jù)及影響。該種處理方法與《企業(yè)會計準則講解(2010)》中介紹的處理方法相比，對租賃期內(nèi)各年度以及租賃期結束后的凈資產(chǎn)、凈利潤均無影響。

固定資產(chǎn)售后回租怎么做賬務處理例題

貴公司從事融資性售后回租業(yè)務，向融資公司出售固定資產(chǎn)時，資產(chǎn)的所有權和與其相關的風險都沒有轉移，相關折舊也由貴公司扣除。

實質上屬于以等額還款方式向融資公司貸款。貴公司的會計處理可適當簡化，分錄如下：

租賃開始日向融資公司出售資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)

借：銀行存款未確認融資費用貸：長期應付款支付租金

借：長期應付款貸：銀行存款

計提融資租賃資產(chǎn)的折舊

借：管理費用等相關科目貸：累計折舊分攤未確認融資費用借：財務費用貸：未確認融資費用期滿時借：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)。

稅務處理：《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局2010年第13號公告)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。 融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權以及與資產(chǎn)所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。

售后回租怎么做賬的問題會計學堂小編就給大家點到為止，小編分幾個階段給大家做了詳細分錄，比如出售資產(chǎn)、收到出售款、租回資產(chǎn)這三個階段，大家在工作中遇到類似的情況可以參照上文分析，更多相關的內(nèi)容請繼續(xù)關注小編更新。