消費(fèi)稅征收方式與消費(fèi)稅的計(jì)算習(xí)題

答：消費(fèi)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。

會(huì)計(jì)學(xué)堂了解到，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

【案例分析】

企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出原材料3500 元，支付加工費(fèi)1000元、增值稅170元，并支付代扣代繳消費(fèi)稅若干，消費(fèi)稅率10%，增值稅率均為17%.

（1）發(fā)出材料時(shí)

借：委托加工物資 3 500

貸：原材料 3 500

（2）支付加工費(fèi)時(shí)，這里有兩個(gè)難點(diǎn)

第一個(gè)難題是計(jì)算消費(fèi)稅，首先需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組價(jià)包含消費(fèi)稅，為什么呢？因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。組價(jià)不包含增值稅，為什么呢？因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅。

組價(jià)=3500+1000+消費(fèi)稅

消費(fèi)稅=組價(jià)×10%

即：消費(fèi)稅=（3500+1000+消費(fèi)稅）×10%

一元一次方程，自然很好處理，經(jīng)過(guò)變形，得到

消費(fèi)稅=［（3500+1000）/（1-10%）］ ×10%=500元

二、代扣代繳的消費(fèi)稅是計(jì)入成本呢，還是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，有以下幾種解決：

（1）如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)pin，支付的代扣代繳消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)的借方；

（2）如果收回后直接銷(xiāo)售，售價(jià)大于組價(jià)，支付的代扣代繳消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)的借方；

（3）如果收回后直接銷(xiāo)售，售價(jià)小于組價(jià)，支付的代扣代繳消費(fèi)稅計(jì)入成本。

消費(fèi)稅的計(jì)算，上述案例您明白了嗎？您有什么疑問(wèn)的，歡迎您詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師。或者是關(guān)注我們線上老師的直播，可以進(jìn)行提問(wèn)哦。