企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定管理費(fèi)用的開(kāi)辦費(fèi)如何寫(xiě)分錄？

答：原來(lái)在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下全部調(diào)整到“稅金及附加”科目，也就是管理費(fèi)用中不再計(jì)入稅的項(xiàng)目了。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系-附錄》之“主要賬務(wù)處理—損益類—6602 管理費(fèi)用”第三條第一款規(guī)定：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。

【案例分析】

公司2008 年7 月份開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，前期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)總額96 萬(wàn)元，該開(kāi)辦費(fèi)對(duì)損益沒(méi)有影響，其把開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的月份起分5 年進(jìn)行攤銷，即7月份開(kāi)始攤銷開(kāi)辦費(fèi)，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi) 960000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi) 960000

本年度允許稅前扣除額=96 萬(wàn)元÷5 年÷12 個(gè)月×5 個(gè)月=8（萬(wàn)元） 請(qǐng)問(wèn)該怎樣進(jìn)行納稅調(diào)整？

【案例】

根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)開(kāi)辦費(fèi)對(duì)未來(lái)的損益沒(méi)有影響時(shí)，應(yīng)把開(kāi)辦費(fèi)直接記入“管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)”，而不先記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性攤銷。

因此，作如下納稅調(diào)整。

2008 年應(yīng)調(diào)增所得額=96-8=88（萬(wàn)元） 2009 年至2012 年每年應(yīng)調(diào)減所得額=96÷5=19.2（萬(wàn)元） 2013 年應(yīng)調(diào)減所得額=96 萬(wàn)元÷5 年÷12 個(gè)月×7 個(gè)=11.2萬(wàn)元

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定管理費(fèi)用的開(kāi)辦費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄您現(xiàn)在可以單獨(dú)寫(xiě)了嗎？如果您對(duì)本文的案例有疑問(wèn)，歡迎您詢問(wèn)會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師哦。