含稅銷售款該如何寫會計分錄？

答：企業(yè)將外購物品贈送個人或單位用于市場推廣，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的視同銷售行為，按照外購價格確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本。如企業(yè)外購物品獲取的是增值稅普通發(fā)票，則視同銷售收入為發(fā)票金額價稅分離后的金額，視同銷售成本為發(fā)票金額，視同銷售成本大于視同銷售收入，產(chǎn)生視同銷售虧損，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

舉個例子，如果是小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品，收到貨款，存入銀行。則會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

如果是一般納稅人，則有著不同的，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

【相關(guān)知識】

什么時候需要價稅分離？

（1）小規(guī)模納稅人銷售均換算（除稅務(wù)代開專用發(fā)票外）

（2）零售金額要換算

（3）所有普通發(fā)票要換算

（4）價外費(fèi)用、并入銷售額的包裝物押金，建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算

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