固定資產(chǎn)提前報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出依據(jù)規(guī)定及稅務(wù)處理

2018-08-09 15:59 來源：網(wǎng)友分享

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固定資產(chǎn)提前報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是不是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)出呢，對(duì)于這一問題，本篇文章給您帶來了增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定。至于其稅務(wù)處理，涉及到了三個(gè)步驟，包括結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益，其中有凈收益與凈損失的情形，詳情如下。

固定資產(chǎn)提前報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出依據(jù)規(guī)定及稅務(wù)處理

答：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)提前報(bào)廢不屬于下列需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號(hào)）第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

至于其稅務(wù)處理，則是可以這樣做：

1、報(bào)廢轉(zhuǎn)出時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)提前報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出依據(jù)規(guī)定及稅務(wù)處理

2、出售報(bào)廢資產(chǎn)收入

借：銀行存款等

貸：固定資產(chǎn)清理

3、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

（1）屬于凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

（2）屬于凈損失

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)提前報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，您現(xiàn)在可以說出這一條件了。關(guān)于其稅務(wù)處理，有點(diǎn)難度，您可以購買會(huì)計(jì)學(xué)堂的課程，我們有專門的課時(shí)專門講解這一知識(shí)，同時(shí)還有相關(guān)的案例您可以學(xué)習(xí)。