經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該如何計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

答：財(cái)稅【2012】75號(hào)第一條規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

根據(jù)該文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條、第二十六條及增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定：

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅扣稅憑證除增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，還有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

其相關(guān)的計(jì)算公式如下：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率

同時(shí)，如果屬于農(nóng)產(chǎn)品的貨物，分不同情況處理：

（1）從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，憑專用發(fā)票開(kāi)具的稅額抵扣。

（2）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開(kāi)具的稅額抵扣。

（3）從小規(guī)模納稅人（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1規(guī)定的計(jì)算公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)民）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷售收購(gòu)發(fā)票的，也按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1的計(jì)算公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額的公式，您現(xiàn)在清楚了沒(méi)有？獲取更多會(huì)計(jì)方面的干貨，盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂文章的更新，不要錯(cuò)過(guò)了哦。