研發(fā)費用資本化扣除如何做賬務處理及相關依據

答：企業(yè)為了開發(fā)新技術、新產品、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷（科技型中小企業(yè)按75%加計扣除、175%攤銷）。

企業(yè)需要注意的是，研發(fā)費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產，可加計扣除的研發(fā)費用都應屬于財稅〔2015〕119號文件及97號公告、40號公告規(guī)定的范圍，同時應符合法律、行政法規(guī)和財稅部門稅前扣除的相關規(guī)定，即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對于研發(fā)支出形成無形資產的，其攤銷年限應符合企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷年限不得低于10年。

因此，對于研發(fā)費用資本化扣除，其賬務處理如下：

1、期初發(fā)生時先在研發(fā)費用歸集

借：研發(fā)支出-費用化支出

-資本化支出

貸：銀行存款

2、期末形成無形資產時假設為

借：管理費用

無形資產

貸：研發(fā)支出-費用化支出

-資本化支出

3、期末攤銷時（假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值）

借：管理費用

貸：累計攤銷

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