免征的附加稅怎么做稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

至于免征的附加稅，其稅務(wù)處理：

1、免增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入或稅收減免

2、同時(shí)，應(yīng)該免附加稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入或稅收減免

【案例分析】

一商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2016年1月份取得含稅銷售收入3.09萬元，收到銀行存款3.09萬元。2月份取得含稅銷售收入9.27萬元，收到全額貨款?！境鞘芯S護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%?！?/p>

一、1月份會(huì)計(jì)處理

1.計(jì)提增值稅

借：銀行存款 30，900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30，000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

增值稅=不含稅收入*3%=30000*3%=900元

（30000是不含稅收入，30900是含稅收入，即發(fā)票上的金額）

2.三萬以下免稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額 900

3.計(jì)提城建稅及附加為0

免征的附加稅怎，其稅務(wù)處理的具體做法，您現(xiàn)在清楚了沒有？更多會(huì)計(jì)知識(shí)，歡迎您持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂文章的更新，不要錯(cuò)過了。