取得分包發(fā)票該如何做賬務(wù)處理及相關(guān)政策依據(jù)

答：根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

【案例分析】

工程總包方的一個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票120萬(wàn)，同時(shí)取得1張分包方發(fā)票，分包方開具的是征收率為3%的增值稅專用發(fā)票85萬(wàn)，總包方應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

1、工程總包方應(yīng)進(jìn)行如下的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款 1200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1165048.55

應(yīng)交稅費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅 34951.45

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