去年罰交增值稅后的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做會計(jì)處理？

答：根據(jù)134號文第一條規(guī)定，受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款。該文第三條同時(shí)規(guī)定，“納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款。”可見，134號文的上述兩個(gè)條款分別針對兩種不同情況規(guī)定了兩種處理方式，即接受虛開發(fā)票構(gòu)成偷稅的，按稅收征管法規(guī)定的偷稅處罰；接受虛開發(fā)票未抵扣稅款的，按發(fā)票管理辦法處罰。

因此，對于去年罰交增值稅后的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可以這樣考慮：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

交稅的賬務(wù)處理與平時(shí)相同

以前年度損益調(diào)整，核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

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