外貿(mào)來料加工和進(jìn)料加工的稅務(wù)處理有什么不同？

答：來料加工由外商提供一定的原材料、元器件、零部件，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商要求進(jìn)行加工裝配，成交外商銷售，由我方收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。來料加工貿(mào)易，海關(guān)對進(jìn)口材料全額免稅，貨物出口免征增值稅、消費(fèi)稅，加工企業(yè)加工費(fèi)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口貨物耗用國內(nèi)材料支付進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣計(jì)入成本。

1、加工企業(yè)的廢料需補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅證明單

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款

2、出售廢料時(shí)，憑收款依據(jù)：

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

3、繳納增值稅時(shí)，憑完稅證明單：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款

進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)，用外匯購買進(jìn)口原材料、元器件、零部件和包裝材料，經(jīng)生產(chǎn)加工成成品或半成品返銷出口的業(yè)務(wù)。進(jìn)料加工貿(mào)易，海關(guān)一般對進(jìn)口材料按85％或95％的比例免稅或全額免稅，貨物出口按“免、抵、退”計(jì)算退（免）增值稅。

進(jìn)料數(shù)還要按來源不同分別匯總?如：

“上合同轉(zhuǎn)入數(shù)”—要與上合同的剩余材料相符

“本合同進(jìn)口數(shù)”---與登記手冊登記數(shù)相符?

“轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)入數(shù)”---與登記手冊?登記數(shù)相符

借：材料—上合同轉(zhuǎn)入數(shù)—監(jiān)管

借：材料---合同進(jìn)口數(shù)---監(jiān)管

借：材料---轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)入數(shù)—臨管

貸：應(yīng)付賬款---監(jiān)管

外貿(mào)來料加工和進(jìn)料加工的稅務(wù)處理，上述小編給您整理的是否清楚了呢？當(dāng)然，如果您想深入學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)，歡迎您訂購會(huì)計(jì)學(xué)堂的課程了解。