消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法有哪些

(1)利用全額累進(jìn)稅率(或稅額)不同進(jìn)行籌劃

消費(fèi)稅稅目中按全額累進(jìn)稅率計(jì)稅的稅目是卷煙。稅法規(guī)定：每 一標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙在征收150元定額稅的基礎(chǔ)上，如果銷售價(jià)格(不含增 值稅，下同)在12500元以下時(shí)，按30%的稅率計(jì)稅，而銷售價(jià)格超 過12500元(含)時(shí)，則全額按45%的稅率計(jì)稅。

消費(fèi)稅的納稅籌劃是一項(xiàng)極其復(fù)雜的籌劃工作，在實(shí)際籌劃過程 中，納稅人應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)方式，本著穩(wěn)健性原則和企業(yè)財(cái)務(wù)利益 最大化的原則，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理巧妙地安排自己 未來的納稅事項(xiàng)，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，多方面尋求籌劃的 突破口，從而降低自己的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益。

(2)利用先銷售后入股方式進(jìn)行避稅

在實(shí)際操作中，當(dāng)納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換 取貨物或者投資入股時(shí)，一般是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)確定的， 而協(xié)議價(jià)往往是市場的平均價(jià)。如果按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售 價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，顯然會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)。由此，我們不難看出， 如果采取先銷售后入股(換貨、抵債)的方式，會(huì)達(dá)到減輕稅負(fù)的 目的。

(4)利用委托加工產(chǎn)品合理避稅

現(xiàn)行稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品的適用稅率，依銷售收入計(jì)稅。 工業(yè)企業(yè)接受其他企業(yè)及個(gè)人委托代為加工的產(chǎn)品，僅就企業(yè)收取的 加工費(fèi)收入計(jì)稅，工業(yè)企業(yè)制造同樣的產(chǎn)品，如屬受托加工則比自制 產(chǎn)品稅負(fù)輕。一些企業(yè)便運(yùn)用各種手法，將自制產(chǎn)品盡可能變成以賣 給對(duì)方名義作價(jià)轉(zhuǎn)入往來賬。待產(chǎn)品生產(chǎn)出來時(shí)，不作產(chǎn)品銷售處理， 而是向購貨方分別收取材料款和加工費(fèi)。也有的企業(yè)在采購原材料時(shí)， 就以購貨方的名義進(jìn)料，使產(chǎn)品銷售不按正常的產(chǎn)品銷售收入做賬， 不納消費(fèi)稅。

(5)利用稅率的不同合理避稅

由于消費(fèi)稅是按不同產(chǎn)品設(shè)計(jì)高低不同的稅率，稅率檔次較多。 當(dāng)企業(yè)為一個(gè)大的聯(lián)合企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)時(shí)，其內(nèi)部各分廠所屬的商店、 勞務(wù)服務(wù)公司等，在彼此間購銷銷售商品，進(jìn)行連續(xù)加工或銷售時(shí)， 通過內(nèi)部定價(jià)，達(dá)到整個(gè)聯(lián)合企業(yè)合理避稅。即當(dāng)適用髙稅率的分廠 將其產(chǎn)品賣給適用低稅率的分廠時(shí)，通過制定較低的內(nèi)部價(jià)，使把商品原有的一部分價(jià)值由高稅率的部門轉(zhuǎn)到低稅率的部門，適用高稅率 的企業(yè)，銷售收入減少，應(yīng)納稅額減少;而適用稅率低的企業(yè)，產(chǎn)品 銷售收入不變，應(yīng)納稅額不變，但由于它得到了低價(jià)的原材料，成本 降低，利潤增加。至于內(nèi)部各分廠之間的“苦樂不均”問題，公司可 以通過其他方式，如把一些開支放在獲利多的企業(yè)等方法進(jìn)行調(diào)劑。

(5)設(shè)立獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)

消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域(包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn) 口)，而非流通領(lǐng)域或終極消費(fèi)環(huán)節(jié)(金銀首飾除外)。因而，關(guān)聯(lián)企 業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，在零售等特殊情況 下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其 獨(dú)立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 而獨(dú)立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納 消費(fèi)稅，可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。

(6)利用結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入合理避稅

消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法有哪些為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，一扇六類不過是換了裝的具體的場景中的實(shí)用的方法，如果你扒開其皮肉，還是會(huì)看到一些你知道的哪些知識(shí)的影子。