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即征即退的增值稅怎么處理?
答:分析如下
即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠.與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅.
會(huì)計(jì)處理如下:
一、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
二、繳納增值稅時(shí)
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸:銀行存款
三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還
借:其他應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入--政府補(bǔ)助
四、收到增值稅返還
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
所以,即征即退的增值稅是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的,還要繳納所得哦.
免稅,先征后退,即征即退有何區(qū)別?
上述三種體現(xiàn)的是不同的優(yōu)惠政策,免稅是不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅了,先征后退和即征即退要先交稅,再退稅,對(duì)企業(yè)而言,其優(yōu)惠程度是不一樣的.
1、直接免征:直接免征增值稅,納稅人不必繳納.如銷售殘疾人專用品;
2、直接減征:按應(yīng)征稅款的一定比例征收,目前除了對(duì)簡(jiǎn)易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外,多是采用降低稅率或按簡(jiǎn)易辦法征收的方式給予優(yōu)惠,還沒(méi)有按比例減征的規(guī)定;
3、即征即退:指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后,即時(shí)退還,比如對(duì)軟件企業(yè)的超3%稅負(fù)的部分即征即退,退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān); 具體操作是稅款入庫(kù)之后由納稅人申請(qǐng),審核之后可以退稅.
4、先征后退:與即征即退差不多,只是退稅的時(shí)間略有差異;
5、先征后返:指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫(kù),然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫(kù)的增值稅,返稅機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān).如對(duì)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返.
即征即退的增值稅怎么處理?當(dāng)然是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入再繳納所得啦,財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)一定要記牢,要想實(shí)務(wù)工作事半功倍,大家還可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂尋求專業(yè)老師的幫助哦.
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