律師的收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢?

答:(1)律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得,作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得,按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.在計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得時(shí),出資律師本人的工資、薪金不得扣除.

(2)合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù),按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

(3)律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員,但不包括律師事務(wù)所的投資者)的所得,按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

(4)作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成,律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用),律師當(dāng)月的分成收入,按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的不高于律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi),扣除辦理案件支出的費(fèi)用后,余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并,按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

(5)兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得,律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí),不再減去個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅.

律師事務(wù)所交納合伙人個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》[國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)](以下簡(jiǎn)稱149號(hào)文)中的規(guī)定,律師因身份不同,交納個(gè)人所得稅的種類(lèi)和方式也不盡相同.現(xiàn)分別論述如下:

1、合伙人律師

根據(jù)149號(hào)文規(guī)定:"合伙律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得,從2000年起,停止征收企業(yè)所得稅,作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得,按照有關(guān)規(guī)定,比照'個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得'應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅."具體而言,是以律師事務(wù)所年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù),按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得,據(jù)以征收個(gè)人所得稅.

在實(shí)踐中,因賬務(wù)健全與否,能否核算盈虧等條件不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)律師事務(wù)所采取了不同的征收方式,從而也對(duì)律師個(gè)人所得稅的計(jì)征產(chǎn)生較大影響.現(xiàn)簡(jiǎn)述如下:

①查賬征收的方式.

對(duì)財(cái)務(wù)制度健全,能正確進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)收入的合伙制律師事務(wù)所,采取"查賬征收"方式據(jù)實(shí)征收律師事務(wù)所投資者個(gè)人所得稅."查賬征收"是國(guó)家鼓勵(lì)的征稅方式,隨著國(guó)家稅收征管體制的逐步完善、規(guī)范,征管力度的加強(qiáng),查賬征收將會(huì)成為最主要的征收方式.在該種征收方式下,律師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)所得或應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,這是采用會(huì)計(jì)核算辦法歸集或計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額.計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金). 各合伙人應(yīng)納個(gè)人所得稅公式為:(應(yīng)納稅所得額×出資比例或約定比例-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)

②核定征收的方式

對(duì)于不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅所得的律師事務(wù)所,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了核定征收的方式.核定征收方式具體操作可分為兩種:一種為"核定征收率"方式,即直接按律師事務(wù)所收入總額乘以征收率計(jì)算出個(gè)人所得稅,北京、廣州等省均采取該種方式,其計(jì)算公式為:應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=全所收入總額×出資比例(或約定比例)×征收率.

另外一種為"核定應(yīng)稅所得率"方式.該種征收方式是以律師事務(wù)所收入總額乘以一定的應(yīng)稅所得率,計(jì)算出應(yīng)稅所得額,然后再比照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"應(yīng)稅項(xiàng)目選擇適用稅率,計(jì)算出個(gè)人所得稅.根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]123號(hào)文件要求,該應(yīng)稅所得率不得低于25%.其計(jì)算公式為:應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=(全所收入總額×出資比例(或約定比例)×應(yīng)稅所得率-國(guó)家規(guī)定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù).

由于個(gè)人所得稅屬于地方稅種,各省規(guī)定不盡相同.相比較而言,因第一種方法操作簡(jiǎn)單,被采用的較多.現(xiàn)以北京為例加以概述.根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整律師事務(wù)所投資者個(gè)人所得稅征收方式的通知》(京地稅個(gè)[2005]69號(hào))規(guī)定,合伙人交納個(gè)稅方式為:每季度按律師事務(wù)所累計(jì)經(jīng)營(yíng)收入確定適用征收率,計(jì)算應(yīng)納稅款后,再按各投資者約定分配比例分?jǐn)偠惪?合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的,按合伙人數(shù)量平均分?jǐn)偠惪?分別申報(bào)納稅.

2、聘用律師

根據(jù)律師事務(wù)所是否發(fā)給聘用律師固定薪金,可將聘用律師分為三種類(lèi)型:

第一類(lèi)是薪金律師.薪金律師按期從律師事務(wù)所領(lǐng)取固定工資,除此之外,不再有提成收入.根據(jù)149號(hào)文規(guī)定,對(duì)薪金律師每月收入以"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.如上述W律師事務(wù)所D律師,每月應(yīng)納個(gè)稅為:(6000-1600)×15%-125=535元.

第二類(lèi)是提成律師.律師事務(wù)所按提成律師每個(gè)月業(yè)務(wù)收入的固定比例支付其工資.根據(jù)149號(hào)文和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查帳征收的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]123號(hào))規(guī)定,對(duì)提成律師個(gè)稅計(jì)征因律師事務(wù)所是否負(fù)擔(dān)其辦案經(jīng)費(fèi)的不同,分為兩種情況:一種情況是事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦案經(jīng)費(fèi)(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用),則以分成收入扣除辦案支出,余額按"工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅.律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn),由各省級(jí)地稅局確定,一般為律師當(dāng)月分成收入的30%;第二種情況是,律師事務(wù)所負(fù)擔(dān)律師辦案經(jīng)費(fèi)或者提成律師的其他個(gè)人費(fèi)用在所內(nèi)報(bào)銷(xiāo),在這種情況下,計(jì)算個(gè)稅時(shí)不再扣除30%的辦案經(jīng)費(fèi),也就是說(shuō)直接以分成收入計(jì)征個(gè)人所得稅.

3、兼職律師

兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得,律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí),不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以收入全額(取得分成收入的為扣除辦案費(fèi)用后的余額)直接適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅.

如W律師事務(wù)所G律師,每月應(yīng)交納個(gè)稅為:5000×15%-125=625元 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅辦法

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額減除與其收入相關(guān)成本、費(fèi)用、損失以后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

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