營(yíng)改增建筑工程老項(xiàng)目分包發(fā)票抵稅

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.建筑工程老項(xiàng)目,是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目.

現(xiàn)在正在進(jìn)行的施工項(xiàng)目在營(yíng)改增后如果不選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,且認(rèn)定為一般納稅人,則現(xiàn)在預(yù)付款,5月1日后取得的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

老項(xiàng)目使用分包發(fā)票進(jìn)行抵稅時(shí),(1)如果是一般納稅人,則分包人向總包開(kāi)具建筑業(yè)增值專用發(fā)票,總包可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.(2)如果分包人是小規(guī)模納稅人,則分包人向總包只能開(kāi)具建筑業(yè)增值普通發(fā)票,總包不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.(3)如果分包人是個(gè)人,只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,總包只能抵扣3%;(4)如果分包人是被掛靠的一般納稅人, 則總包應(yīng)向被掛靠方支付工程結(jié)算款并向掛靠方索取建筑業(yè)增值專用發(fā)票.

對(duì)于總包而言,應(yīng)該是分包商先開(kāi)具分包項(xiàng)目金額,然后總包差額計(jì)稅,同時(shí)分包所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

營(yíng)改增后,建筑業(yè)預(yù)繳增值稅計(jì)稅依據(jù)是什么?

1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

2、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

3、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

以上就是關(guān)于營(yíng)改增建筑工程老項(xiàng)目分包發(fā)票抵稅的一些內(nèi)容,注意下,作為總包方,一定要注意分包所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否是老項(xiàng)目的,不能項(xiàng)目混開(kāi)抵扣.此外建筑業(yè)通常是要預(yù)繳增值稅的,我們列舉了稅法規(guī)定的預(yù)繳比例和方法,如果你對(duì)于營(yíng)改增之后建筑業(yè)的會(huì)計(jì)核算有什么疑惑,歡迎聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師.