購物卡怎么稅前扣除

單用途卡是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的,僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證.比如超市的購物卡.

多用途卡是指發(fā)卡機構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的,可在發(fā)卡機構(gòu)之外購買貨物或服務(wù)的預(yù)付價值.

那么對于單用途卡和多用途卡如何開票?如何被扣呢?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條第(一)項規(guī)定對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實際發(fā)生時稅前扣除.按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務(wù)處理:

(1)在購買或充值環(huán)節(jié),預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理,購買或充值時發(fā)生的相關(guān)

(2)在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關(guān)內(nèi)外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進行歸類,按照稅法規(guī)定進行稅前扣除(如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除);

(3)本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡,在相關(guān)支出實際發(fā)生時,憑相關(guān)憑證在稅前扣除.

1、加油卡

根據(jù)《單用途商業(yè)預(yù)付卡管理辦法(試行)》(商務(wù)部令 2012年第9號)第四十一條規(guī)定:

動力燃料銷售企業(yè)發(fā)行的,用于為確定的生產(chǎn)經(jīng)營性車輛兌付動力燃料的記名預(yù)付憑證,不適用本辦法.即加油充值的預(yù)付卡不適用單用途商業(yè)預(yù)付卡的相關(guān)規(guī)定.同時加油充值卡也不符合多用途卡的定義,不屬于多用途卡.那么對于加油充值的預(yù)付卡如何開票?如何被扣呢?根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2002年2號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2017年第30號)的相關(guān)規(guī)定,

發(fā)售方:

發(fā)售時按"預(yù)收賬款"方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅,可開具普通發(fā)票(原規(guī)定未要求開具"不征稅"發(fā)票,建議加油卡預(yù)收款參照現(xiàn)行單用途卡、多用途卡規(guī)定,開具"不征稅"發(fā)票).加油后,不同于單用途或多用途卡使用后不得開具發(fā)票,發(fā)售方可憑實際實際加油記錄向購卡方開具增值稅專用發(fā)票.

購卡方:

購卡時,可取得增值稅普通發(fā)票,作"預(yù)付帳款"處理,加油后,可取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣,并根據(jù)用途記入相關(guān)成本費用,符合規(guī)定的可在稅前扣除.

2、

ETC充值卡

對于使用ETC預(yù)付款繳費方式,類似于多用途卡的處理.前期客戶預(yù)付費時,由于收款方為ETC客戶服務(wù)機構(gòu),而不是收費公路經(jīng)營管理單位,因而無需作為預(yù)收款在收到當(dāng)期確認(rèn)增值稅納稅義務(wù).后期發(fā)生通行費后,ETC客戶服務(wù)機構(gòu)根據(jù)不同收費公路的里程將通行費劃撥給不同的公路經(jīng)營管理單位并收取服務(wù)費.ETC客戶服務(wù)機構(gòu)就所收的服務(wù)費按"現(xiàn)代服務(wù)-其它商務(wù)輔助服務(wù)"繳納增值稅;

對于收費公路經(jīng)營管理單位:收到ETC客戶服務(wù)機構(gòu)劃轉(zhuǎn)的通行費,按"現(xiàn)代服務(wù)-經(jīng)營租賃服務(wù)"繳納增值稅(政府還貸收費公路屬于非營利法人,收取通行費不征增值稅);

對于購卡方:如選擇充值后索取發(fā)票的,因尚未實際接受服務(wù),既無法抵扣增值稅,也不能企業(yè)所得稅前扣除.如要抵扣只能選擇在實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票,通過經(jīng)營性收費公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票.并根據(jù)實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅前扣除.

購物卡如何入賬

1.若是購物卡用來作為中秋節(jié)的福利發(fā)放給本單位員工,屬于職工福利費.

借:應(yīng)付職工薪酬--福利費

貸:其他應(yīng)收款--購物卡

提醒:購物卡發(fā)放給職工,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資代扣個人所得稅.

2.若是購物卡公司用來購買辦公設(shè)備,屬于固定資產(chǎn).

借:固定資產(chǎn)--辦公設(shè)備

貸:其他應(yīng)收款--購物卡

提醒:消費時不能取得增值稅發(fā)票,只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳.

3.若是購物卡公司用來購買日常辦公品,屬于日常管理費用.

借:管理費用--辦公費

貸:其他應(yīng)收款--購物卡

提醒:在實際消費環(huán)節(jié)不允許取得發(fā)票,主要是避免重復(fù)取得發(fā)票稅前扣除的問題.

4.若是購物卡公司用來應(yīng)酬送給客戶,屬于業(yè)務(wù)招待費.

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費

貸:其他應(yīng)收款--購物卡

提醒:購物卡公司用來送給客戶,需要按照"其他所得"項目代扣代繳20%的個人所得稅.

5.若是購物卡用來促銷隨機發(fā)放本單位以外個人,屬于業(yè)務(wù)宣傳費.

借:銷售費用--業(yè)務(wù)宣傳費

貸:其他應(yīng)收款--購物卡

提醒:購物卡用來促銷隨機發(fā)放,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

關(guān)于上述內(nèi)容"購物卡怎么稅前扣除"不知道大家是否完全清楚相關(guān)財稅處理,希望可以幫助大家,如果還有其他問題需要咨詢,請直接在線聯(lián)系我們會計學(xué)堂的專業(yè)會計老師.