企業(yè)的投資收益如何交納企業(yè)所得稅？

投資收益是不是需交企業(yè)所得稅

長期股權(quán)投資的投資收益是否免征企業(yè)所得稅，從稅收的角度，股權(quán)投資收益主要包括兩大類：一是股息紅利所得，二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，從以下幾方面分析：

一、法人股權(quán)投資收益，居民企業(yè)：以前補(bǔ)稅差現(xiàn)在符合條件的免稅

①《企業(yè)所得稅法》第二十六條：以前補(bǔ)稅差現(xiàn)在符合條件的免稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，為免稅收入，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額征稅。

②企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

③企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條)，也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個(gè)月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

二、紅股、轉(zhuǎn)增資本：不得征稅

①紅股：即股份公司在利潤分配時(shí)以股票股利的形式，給股東“送股”，增加股份公司和持權(quán)股東股份數(shù)的擴(kuò)股行為。在股份公司持續(xù)經(jīng)營過程，其資金來源于公司所得稅后的盈余積累，包括所有者權(quán)益類中的“盈余公積金”和“未分配利潤”兩項(xiàng)。投資方企業(yè)取得的被投資企業(yè)分配的紅股，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息紅利收入。投資方企業(yè)不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

②轉(zhuǎn)增資本：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))

(二)境外自然人對持有b股或海外股(包括h股)的外籍個(gè)人，從發(fā)行該b股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個(gè)人所得稅，參考財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]第020號(hào))第二條第八項(xiàng)規(guī)定。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓：對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅，參考《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]61號(hào))。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如何繳所得稅以及印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》及施行細(xì)則的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號(hào))規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金額萬分之五貼花。

同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條：同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十六條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。

所以這份股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方方當(dāng)事人為納稅義務(wù)人，需申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅元×0.05%=元。涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)沒有繳納印花稅的義務(wù)。

投資收益需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定，從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法26條第2款“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅”是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，沒有控制權(quán)限制，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，憑資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等相關(guān)證據(jù)，稅前自行扣除。

企業(yè)的投資收益如何交納企業(yè)所得稅？要根據(jù)實(shí)際的情況考慮，像股利，分紅等這個(gè)是需要繳納，像國債之類的投資就是免征所得稅的，這個(gè)還是要具體問題具體分析，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！