全年應納稅所得額怎么填?

年所得額,就是你全年的收入

應納稅所得額,就是允許你扣除多少費用

應納稅額,計算一下,公式:(應納稅所得額-扣除標準)* 適用稅率-速算扣除數(shù)

企業(yè)所得稅年度納稅申報表的編制原理

新企業(yè)所得稅年度納稅申報表(以下簡稱"新申報表")采用的是以間接法為基礎的表樣設計,包括利潤總額的計算、應納稅所得額的計算和應納稅額的計算三部分.在編制時,以利潤表為起點,將會計利潤按稅法規(guī)定調整為應納稅所得額,進而計算應納所得稅額.具體步驟是:

1.會計利潤總額±納稅調整額+境外應稅所得彌補境內虧損-彌補以前年度虧損=應納稅所得額;

2.應納稅所得額×稅率=應納所得稅額;

3.應納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額=應納稅額;

4.應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額=實際應納所得稅額;

5.實際應納所得稅額-本年累計實際已預繳的所得稅額=本年應補(退)的所得稅額.

從編制原理上看,新申報表思路更清晰,更容易被理解.納稅人在填報時,按照上述思路就不容易出錯.

主表填報時應注意的問題

會計利潤的填報報表的1行~13行為會計利潤的計算,這部分內容和新企業(yè)會計準則利潤表內容是一致的.實行新會計準則的企業(yè),其數(shù)據(jù)直接取自利潤表.而實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度等會計制度的企業(yè),其利潤表項目與新申報表可能不一致,不一致的部分應當按照新申報表的要求,對利潤表上的項目進行調整后填報.例如,營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入.

應納稅所得額的填報

報表的14行~25行為應納稅所得額的填報,應注意以下變化:

(1)新申報表將不征稅收入、免稅、減計收入、免稅項目所得、加計扣除和抵扣應納稅所得額等稅收優(yōu)惠項目直接列入納稅調減項目.原申報表則將免稅所得列入納稅調整后所得彌補虧損后減除,將減免所得稅額列入計算企業(yè)應納所得稅額后減除.也就是說,如果企業(yè)彌補虧損后沒有所得額的話,將不再計算減除,不能擴大年度虧損額.新申報表將這些項目直接計入納稅調減項目,在納稅調整后所得之前扣除,這樣無論企業(yè)是否有利潤和所得,這些項目都可以在當年作為稅前扣除,直接減少所得額或擴大當年度虧損.

(2)新申報表中境外所得可以彌補境內虧損.依據(jù)財政部、國家稅務總局《關于發(fā)布〈境外所得計征所得稅暫行辦法〉(修訂)的通知》(財稅[1997]116號)的規(guī)定,納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損.即當利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額為負數(shù)時,該行填報企業(yè)境外應稅所得用于彌補境內虧損的部分,最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得;為正數(shù)時,如以前年度無虧損額,本行填零,如以前年度有虧損額,取應彌補以前年度虧損額的最大值,最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得.新申報表在主表計算"納稅調整后所得"之前有一欄"加:境外應稅所得彌補境內虧損".而原企業(yè)所得稅相關法規(guī)規(guī)定,企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補,但企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補.因此,原申報表上是沒有這一項的.

(3)納稅調整項目注意兩方面變化:一是免稅投資收益僅指符合條件的股息紅利所得,并不包括轉讓股權或出售股票的所得;二是新申報表增加了公允價值變動損益調整項目,實行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應特別關注.

應納稅額的填報這部分主表新增了分支機構預繳所得稅情況.國家稅務總局《關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所(以下稱分支機構)的,該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè),分支機構則必須按規(guī)定在所在地預繳所得稅.因此,總機構年度所得稅匯算清繳時,必須將分支機構預繳稅款視為已預繳稅款予以減除.新申報表反映了這一預繳情況,而原申報表沒有這項內容.

全年應納稅所得額怎么填?上文小編介紹了這個內容是怎么處理的，這個就是全年收入當中有多少是可以扣除的費用，這個計算公司上文也介紹了，大家對照計算公式去計算即可，更多相關財務咨詢，敬請關注會計學堂的更新！