多計(jì)提的營業(yè)稅金及附加已結(jié)轉(zhuǎn)損益怎么辦

一、多計(jì)提的營業(yè)稅金及附加已結(jié)轉(zhuǎn)損益怎么辦

多計(jì)提的主營業(yè)務(wù)稅金及附加的賬務(wù)處理是:

1、本年度多計(jì)提的情況,通過"利潤分配"科目直接沖銷:

借:營業(yè)稅金及附加(紅字)

貸:利潤分配-未分配利潤?(紅字)

2、是以前年度多計(jì)提的,需要通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

二、營業(yè)稅金及附加相關(guān)內(nèi)容

審計(jì)程序:

1、營業(yè)稅金及附加.獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符.

2、根據(jù)審定的本期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項(xiàng),按規(guī)定的稅率,分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,檢查會計(jì)處理是否正確.

3、根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額(或數(shù)量),按規(guī)定適用的稅率,分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額,檢查會計(jì)處理是否正確.

4、根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量,按規(guī)定適用的單位稅額,計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額,檢查會計(jì)處理是否正確.

5、檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致,并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等,檢查會計(jì)處理是否正確.

6、結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì),復(fù)核其勾稽關(guān)系.

7、根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計(jì)程序.

8、檢查營業(yè)稅金及附加是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報.

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