出口退稅率為零視同內銷申報嗎

目前,我國出口貨物的稅收政策主要有三種形式:

1、出口免稅并退稅

2、出口免稅不退稅

3、出口不免稅也不退稅

出口退稅率為零的貨物,根據不同情況適用出口免稅不退稅或者出口不免稅也不退稅兩個政策.

出口貨物增值稅出口退稅率為零,屬于國家明確取消出口退(免)稅的貨物.

根據《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第七條第一項的規定,出口企業出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物[不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物],適用增值稅征稅政策.

但實際操作中,有兩種情況:

一種情況是適用免稅不退稅政策,增值稅按免稅處理

另一種情況是適用不免稅不退政策,增值稅視同內銷處理

但具體如何判斷呢?

國家稅務總局網站的出口退稅率查詢模塊,目前只能查詢到商品編碼、商品名稱、計量單位和增值稅退稅率.建議企業利用出口退稅申報系統進行查詢確認.

具體操作方法,進入企業出口退稅申報系統→系統維護→代碼維護→海關商品碼,搜索出口退稅率是0的商品,根據出口退稅申報系統數據說明顯示,特殊商品標識為"1",是禁止出口或出口不退稅;特殊商品標識為"2",是免稅.

一般來說,若特殊商品標識為"2",征稅稅率為0的,按免稅處理;若特殊商品標識為"1",有征稅稅率須視同內銷繳納增值稅.因出口貨物退稅率為零情況比較特殊,參考廣州國稅12366的意見,建議有此類業務的出口企業,提前與主管稅務機關出口退稅處進一步確認,避免處理錯誤帶來不必要的稅務風險.

另外,需要注意的是,根據《增值稅暫行條例》第十條的規定,出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉出處理,視同內銷征稅的進項稅額不需要做轉出處理.

目前,我國現行的出口貨物的出口退(免)稅政策主要有以下幾種應稅方法:

(一)"免、退"稅

免:銷項稅

退:進項稅

常見適用范圍:一般適用于絕大多數外貿型企業,例如外貿企業一般貿易和進料加工的貿易方式.

(二)"免、抵、退"稅

免:銷項稅

(三)"免" 稅

免:銷項稅

特別提醒:生產企業正常免抵退業務超期,或外貿企業正常免退業務超期,次月(5月)可享受免稅.

特別提醒:生產企業正常免抵退業務超期或外貿企業正常免退業務超期、且錯過免稅時間,按視同內銷處理.

回到文章一開始的問題,出口退稅率為零的貨物如何處理?實際操作中有兩種情況:一種情況按"免稅"處理;另一種情況按"視同內銷"處理.

一般來說,若特殊商品標識為"2",按免稅處理;若特殊商品標識為"1",有征稅稅率須視同內銷繳納增值稅.

國家稅務總局網站的出口退稅率查詢模塊,目前只能查詢到商品編碼、商品名稱、計量單位和增值稅退稅率.這里建議江蘇的企業使用擎天出口退(免)稅申報系統的"商品代碼維護"模塊進行查詢確認.

看到這里,大家應該都知道了,關于出口退稅率為零視同內銷申報,出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需要做轉出處理,視同內銷征稅的進項稅額正常進行抵扣即可.如果大家還有任何疑問,都可以咨詢會計學堂在線答疑老師.