固定資產一次性折舊會計分錄如何加計扣除

允許加計扣除的研發費用.

折舊費用.

用于研發活動的儀器、設備的折舊費.

國家稅務總局辦公廳關于《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》的解讀

舉例說明計算方法:甲汽車制造企業2015年12月購入并投入使用一專門用于研發活動的設備,單位價值1200萬元,會計處理按8年折舊,稅法上規定的最低折舊年限為10年,不考慮殘值.甲企業對該項設備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式,折舊年限縮短為6年(10×60%=6).……..

結合上述例子,按本公告口徑申報研發費用加計扣除時,若該設備6年內用途未發生變化,每年均符合加計扣除政策規定,則企業在6年內每年直接就其稅前扣除"儀器、設備折舊費"200萬元進行加計扣除100萬元(200×50%=100),不需比較會計、稅收折舊孰小,也不需要根據會計折舊年限的變化而調整享受加計扣除的金額,計算方法大為簡化.

依據上述規定,2017年企業允許加計扣除的研發費用扣除口徑按稅法口徑作為基數,由此,按稅法規定5000元以下的固定資產一次性攤銷,稅法的折舊為0 ,會計計提的折舊,不予計算加計扣除.

2019服務業進項稅加計扣除走什么科目?

一、2019服務業進項稅加計扣除走什么科目

【財政部會計司關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀】生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記"應交稅費--未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.

二、服務業加計扣除賬務處理

實際繳納增值稅時,區分以下情形加計抵減:

1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減,不做賬務處理,建議做輔助賬;

2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

按應納稅額借記"應交稅費--未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按當期可抵減加計抵減額全額貸記"其他收益"科目.

3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減.

按應納稅額借記"應交稅費--未交增值稅"等科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.

另未抵減完的當期可抵減加計抵減額,不做賬務處理,建議做輔助賬.

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