應收出口退稅屬于哪個會計科目

應收出口退稅(外貿企業可自己增加此會計科目)或應收賬款--應收出口退稅.

計提時:

借:應收出口退稅

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

收到退稅時:

借:銀行存款

貸:應收出口退稅

增值稅的出口退稅在"其他應收款--應收補貼款"中核算,不計入企業的收入,不計入企業的應納稅所得額,不征收企業所得稅.

(1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:    借:應收賬款(或銀行存款等)      貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:    借:主營業務成本      貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:    借:其他應收款--應收補貼款      貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:    借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)      貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:

借:銀行存款      貸:其他應收款--應收補貼款    消費稅的出口退稅款,沖減產品銷售成本,也不構成企業的收入.但是,其實質是變相增加了企業的應納稅所得額.

例1:某具有進出口經營權的生產企業,對自產貨物經營出口銷售及國內銷售.該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物,允許抵扣的進項稅額85萬元,內銷產品取得銷售額300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元.假設上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率 15%,假設不設計信息問題.則相關賬務處理如下:

(1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:

借:原材料等科目  5000000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 850000

貨:銀行存款    5850000

(2)產品外銷時,分錄為:

借:應收外匯賬款    24000000

貨:主營業務收入    24000000

(3)內銷產品,分錄為:

借:銀行存款 3510000

貨:主營業務收入 3000000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 510000

(4)月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬元)

借:產品銷售成本   480000

貨:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 480000

(5)計算應納稅額

本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9(萬元)

結轉后,月末"應交稅金--未交增值稅"賬戶貸方余額為90000元.

(6)實際繳納時

借:應交稅金--未交增值稅       90000

貨:銀行存款              90000

(7)計算應免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)

借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)   3600000

貨:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)      3600000

以上就是應收出口退稅屬于哪個會計科目這個問題的全部解答了,看完上文你是不是有了一定的了解,增值稅的應收出口退稅款在其他應收款-應收補貼款科目中核算,不計入企業收入,可以按照小編整理資料分析,如果你有興趣,可以咨詢會計學堂在線答疑老師,一起討論學習!