外貿(mào)出口退稅怎么做賬

外貿(mào)出口退稅的會計處理方式有哪些?

有出口貨物的企業(yè),其出口退稅分為以下兩種情況處理:

1、實行"免、抵、退"辦法有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè),按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口貨物成本,借記"主營業(yè)務成本"等科目,貸記"應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額,借記"應交稅金一應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)"科目,貸記"應交稅金一應交增值稅(出口退稅)"科目.

因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應予以退回的稅款,借記"其他應收款-應收出口退稅"等科目,貸記"應交稅金一應交增值稅(出口退稅)"科目;收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目.

2、未實行"免、抵、退"辦法的企業(yè),貨物出口銷售時,按當期出口貨物應收的款項,借記"應收賬款"等科目,按規(guī)定計算的應收出口退稅,借記"其他應收款-應收出口退稅"科目,按規(guī)定計算的不予退回的稅金,借記"主營業(yè)務成本"等科目,按當期出口貨物實現(xiàn)的銷售收入,貸記"主營業(yè)務收入"等科目,按規(guī)定計算的增值稅,貸記"應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)"科目.

收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目.

舉個例子:

問:我單位開出一張出口發(fā)票,金額500美金,出口退稅率16%,匯率6.8317,未收款,應如何做賬,申報表如何填寫?

答:1、出口時:

借:應收賬款-應收外匯賬款XXX(500美金*6.8317)3415.85元

貸:主營業(yè)務收入(出口銷售)3415.85元;

2、結轉成本:

借:主營業(yè)務成本(出口成本)(進貨不含稅金額)

貸:庫存商品XXX 進貨不含稅金額)

3、申報退稅:

借:應收賬款-應收出口退稅(進貨不含稅金額*16%)

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)(進貨不含稅金額*16%)

4、不可退稅部分轉成本:

借:主營業(yè)務成本(出口成本)(進貨不含稅金額*1%)

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(進貨不含稅金額*1%)

5、申報表填增值稅申報表一第28行開具的"其他普通發(fā)票"欄下填開具的出口發(fā)票數(shù)量,第29行開具的"其他普通發(fā)票"欄下填出口銷售金額3415.85,第32行開具的"其他普通發(fā)票"欄下填出口銷售金額3415.85.

會計學堂小編認為這個分錄其實不難,只需要將應收出口退稅,應交增值稅(出口退稅),以及外貿(mào)出口退稅做賬相關的科目進行處理.處理會計分錄的時候,只需要分清楚哪些貨物或者商品可以進行退稅處理,再將金額對應起來,就能整理出一個完整的會計分錄.