進項稅暫時不抵扣的賬務處理該如何做附計算公式

答：已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，用途改變，用于不得抵扣規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，其計算公式如下：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值X適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

上述情形應做“進項稅額轉出”，相應的賬務處理如下：

借：固定資產、無形資產

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

同時，固定資產、無形資產原值增加，計提折舊及攤銷額發生變化。

增值稅法規定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣包括以下七種情形：

一、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

二、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

三、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。四、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

五、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

六、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

七、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

進項稅抵扣，是會計考試中經常需要解決的問題，因此對于這一知識點您需要詳細的掌握。深入學習，練習相關題目，趕緊訂購會計學堂的課程了解吧。