樣板房費用如何入賬?

答:房地產開發企業樣板間裝修費用屬于項目營銷設施建造費,應當計入開發間接費用.

《國家稅務總局關于<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》(國稅發[2009]31號)第二十八條第一款規定,對房企當期實際發生的各項支出,按其性質、經濟用途及發生的地點、時間區進行整理、歸類,并將其區分為應計入成本對象的成本和應在當期稅前扣除的期間費用.

第二十七條第六款規定,開發產品計稅成本之一開發間接費用指企業為直接組織和管理開發項目所發生的,且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出.主要包括管理人員工資、職工福利費用、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等.

房地產開發企業樣板間裝修費用屬于項目營銷設施建造費,應當計入開發間接費用.

樣板間裝修費用不得直接在稅前扣除,應按成本對象歸集計入開發間接費用,從而計入開發產品計稅成本,待產品完工銷售實際結轉銷售成本時在企業所得稅稅前扣除.

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借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額60%

借:應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額40%

貸:銀行存款

如果裝修沒有超過不動產原過50%,就沒有待抵扣進項稅額,可一次性100%抵扣

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