土地轉讓增值稅稅率賬務處理

1、先辦理入賬手續.

2、后辦理轉讓.

借:銀行存款

無形資產減值準備

營業外支出-出售無形資產損失

累計攤銷

貸:無形資產

應交稅費――應交營業稅

營業外收入--出售無形資產收益

轉讓土地涉及到的稅種:增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、土地增值稅、企業所得稅;對方應繳納契稅.

會計分錄

企業將土地作為無形資產并且地上沒有建筑物,收到土地轉讓款時:

借:銀行存款

貸:營業外收入

結轉土地轉讓成本:

借:營業外支出

借:累計攤銷

貸:無形資產

計提稅費時:

貸:應交稅費-增值稅

貸:營業外支出

土地轉讓需要繳納哪些稅費?

答:1、營業稅.

凡轉讓土地使用權的單位和個人為營業稅的納稅義務人.以轉讓土地使用權收取的全部價款和價外費用,按5%稅率計算繳納.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權,以全部收入減去不動產或土地使用權購置或受讓原價后的余額為營業額.

2、城建稅、教育費附加、地方教育附加.

以轉讓土地使用權實際繳納的營業稅為計稅依據.城建稅的稅率.納稅人在市區為7%;在縣城、建制鎮的為5%;不在上述地區的為1%.教育費附加的征收標準為3%,地方教育附加征收標準為2%.

3、土地增值稅.

凡轉讓國有土地使用權并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務人,轉讓非國有土地和國家以土地所有者的身份出讓國有土地的行為不征土地增值稅.其計稅依據為轉讓土地使用權所取得的增值額.

4、所得稅.

個人轉讓土地使用權,取得的轉讓所得按"財產轉讓所得"計征個人所得稅,差價的20%.單位轉讓土地使用權,取得的轉讓所得計入應納稅所得額計征企業所得稅.

5、印花稅.

土地使用證,每本貼花5元;土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅,按合同載明轉讓金額0.5‰繳納.

6、契稅.

在我國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人.土地使用權出售按成交價格的3%繳納;土地使用權贈與、交換按征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定金額的3%繳納.

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