增值稅的留抵退稅分錄

上面說到的這些稅額,均為一級負債類科目"應交稅費"下面的子科目,金額均記在貸方,具體科目為"應交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"銷項稅額"、"留抵稅額退稅".

為了從財務上反映該項經濟業務,從計算申報到實際收到退稅款,需要增設"應收留抵稅額退稅款"科目和"留抵稅額退稅"科目.

計算留抵稅額時,借記"應收留抵稅額退稅款"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅--留抵稅額退稅"科目.

收到實際退稅后,借記"銀行存款",貸記"留抵稅額退稅".

退還增值稅留抵稅額如何做賬務處理?

答:增值稅納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣.結轉下期繼續抵扣的進項稅額就是增值稅留抵稅額.國家特別規定退還本應結轉下期繼續抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅.顯而易見,留抵稅額退稅不是政府補助.

同時,退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業,具體范圍如下:

(一)裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業.

(二)電網企業

取得電力業務許可證(輸電類、供電類)的全部電網企業.

因此,對于退還增值稅留抵稅額的賬務處理,則是這樣的:

1.進項稅

借:庫存商品- 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現金/應付賬款

2.銷項稅

借:銀行存款/庫存現金/應收賬款

貸:主營業務收入-應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

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