建筑業增值稅預繳賬務處理

一、是要實現建造合同準則與財會〔2016〕22號文的結合,也就是要解決成本歸集、驗工計價、資金收付、收入成本確認等各環節如何體現增值稅的價稅分離特性;

二、是要實現增值稅管理與會計處理的結合,也就是不同計稅方法、預繳稅款、稅會差異應如何在會計上協調和反映;

三、是要實現會計處理與分級管理模式的結合,也就是要解決同一納稅主體內不同會計主體核算的分工和稅款的結轉.

為深入了解一年多來建筑業營改增政策執行情況,切實反映營改增這一重大稅改對建筑業企業的影響,

以及現階段營改增運行中存在的問題,2017年5月,中國建筑業協會會同十一家行業建設協會、部分地方建筑業協會和大型建筑業企業成立聯合調研組,

歷時3個月,分地區分行業對大量建筑業企業開展調研活動,

調研組通過問卷調查、座談交流、實地調研等多種形式,對不同地區、不同資質等級、不同專業類型、不同經營規模、不同所有制結構的建筑業企業進行營改增情況專題調研,

企業主營業務涵蓋了房建、市政、公路、鐵路、水利、石油化工、機電設備安裝、地基基礎、鋼結構等類型,

企業資質等級包含了總承包特級、一級、二級、三級,專業承包一級、二級、三級;企業所有制結構類型包括國有、民營以及混合所有制.

小規模納稅人預繳的時候是借記應交稅費--應交增值稅,貸記銀行存款.最終實際開票的時候就是:

借:銀行存款等

貸:主營業務收入等

應交稅費--應交增值稅

實際交稅的時候:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

一般納稅人則通過應交稅費--應交增值稅(已交稅金)來核算.

預繳增值稅及附加稅如何做賬務處理?

答:預交時

借:應交稅費---應交增值稅(已交稅額)

--城建稅

---教育費附加

--地方教育費附加

貸:銀行存款

計提時

借: 營業稅金及附加--城建稅

---教育費附加

管理費用--地方教育費附加

貸:應交稅費 --城建稅

- --教育費附加

--地方教育費附加

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