營改增對(duì)旅游業(yè)稅款計(jì)算有什么影響?

核算規(guī)范的旅行社營業(yè)收入確認(rèn)方法一般是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入.在確認(rèn)收入發(fā)生時(shí),無論是否開具營業(yè)稅發(fā)票、無論是否已經(jīng)收回賬項(xiàng),按確認(rèn)收入的總額扣除代收代付的款項(xiàng)的差額作為計(jì)算營業(yè)稅基數(shù).

"營改增"后旅行社預(yù)收客戶款項(xiàng)開出增值稅專用發(fā)票,即使沒有確認(rèn)為收入也要計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額,這是"營改增"后在流轉(zhuǎn)稅計(jì)算方面的最大不同.當(dāng)然從供應(yīng)商一方獲得增值稅發(fā)票上載明的稅額一般可抵扣,應(yīng)交增值稅額是按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得來.

旅游行業(yè),營改增后怎么計(jì)算增值稅? 

答:旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人的,有兩種計(jì)算繳納增值稅的選擇.

一是選擇采用"銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額"的方法,以實(shí)際收取的費(fèi)用為銷售額,按照6%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額;以經(jīng)營辦公取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算實(shí)際應(yīng)交的增值稅.由于這種方法,進(jìn)項(xiàng)的增值稅專用發(fā)票取得比較難,一般旅游業(yè)者都不采用.

二是選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.這種方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅計(jì)入成本,也不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)):附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》:

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.

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