簡易征收增值稅預繳稅款分錄

增值稅一般納稅人適用簡易計稅方法的會計處理

自《財政部關于增值稅會計處理的規定》(財會〔1993〕83號)發布開始,財政部就增值稅一般納稅人適用一般計稅方法和小規模納稅企業適用簡易計稅方法的會計處理作出了相應規定,但一般納稅人適用簡易計稅方法如何進行會計處理,卻一直未予明確.目前,實務上普遍采用如下會計處理方法:

借:相關科目

貸:主營業務收入等科目

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額).

其中,銷項稅額為按照簡易計稅規定計算的應繳增值稅額.

請問預繳稅款分錄怎么做(增值稅預繳)?

答:一般納稅人,預繳增值稅時,

借:應交稅費--應交增值稅--已交稅金

貸:銀行存款

在增值稅申報表中,"本期已繳稅額"、"分次預繳稅額"欄填寫預繳的增值稅額.

小規模納稅人,預繳增值稅時,

借:應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

在增值稅申報表主表中,"本期預繳稅額"欄填寫的預繳增值稅額.

(1)預繳時,

借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸:現金或銀行存款

這時候"應交稅費-應交增值稅"是借方余額.

(2)如果出現"當月12月發生應交稅費,要在預繳稅費里抵扣"的情況,即不考慮預繳的一萬多增值稅,將"應交稅費-應交增值稅"的當月進項稅和銷項稅加總,出現了貸方余額.

(3)結合以上兩點,科目"應交稅費-應交增值稅"自動就相抵了,注意填好當月申報表就好了.

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