已經認證未抵扣專票后期作廢

銷貨方對于作廢的情況及后續抄報稅及申報的處理不同,購貨方也有所不同:

1、如銷貨方開出發票后,手工在增值稅專用發票記賬聯票面上寫了"作廢"字樣,而防偽稅控開票系統中沒有作廢的操作,且銷貨方按正常票進行抄稅和申報的,購貨方取得的發票抵扣聯可正常認證抵扣;

2、如銷貨方開出發票后,在防偽稅控開票系統中作"作廢"操作,但已通過人工補錄后抄報稅和通過國稅機關門前受理申報并經異常處理的,購貨方取得的發票抵扣聯可正常認證抵扣;

3、如銷貨方開出發票后,在防偽稅控開票系統中作"作廢"操作,且在抄報稅和申報時按"作廢"票處理的,購貨方取得的發票抵扣聯已認證的,不得抵扣進項稅,也不得退回開票方;

4、如購貨方已抵扣進項的,須轉出相應進項.由于具體操作涉及銷貨和購貨雙方,具體辦理時購貨方未必能準確了解開票方及開票方主管國稅機關的相關操作,故建議出現此類問題時,應將具體情況向主管國稅機關反映,由主管國稅機關協助核實開票方相關情況后再予處理.

上月發票要作廢怎么做?

答:已經入帳的普通銷售發票需要作廢的,應當收回原發票的發票聯,注明"作廢"字樣;按照該發票內容以紅字開具一張新的發票,并注明"沖回**號發票"等字樣;原發票的發票聯附于該紅字發票后,且該紅字發票除記帳聯以外的其他聯次不得撕下;該紅字發票的記帳聯作為沖銷原已入帳的銷售業務的憑據,據以入帳并抵減當期應交的銷項稅額.

根據企業會計準則(制度)的規定,上述業務的會計處理為:

1.根據紅字發票記帳聯:

借:主營業務收入 等科目

借:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

貸:應收帳款 等科目

2.結轉相應的銷售成本:

借:庫存商品

貸:主營業務成本 等科目

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