技術維護費發(fā)票如何進行抵扣?

(1)納稅人初次購買專用設備支付的費用,全額抵減增值稅應納稅額,不得進行申報抵扣進項稅額, 不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減;

(2)納稅人非初次購買專用設備支付的費用,按規(guī)定進行申報抵扣進項稅額,不得全額抵減增值稅應納稅額;

(3)購買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(如打印機和電腦),按規(guī)定進行申報抵扣進項稅額,不得全額抵減增值稅應納稅額;

(4)繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減.

相關會計處理:

財會(2016)22號文件規(guī)定,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"管理費用"等科目.

1.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費當期,沒有簡易計稅項目或一般計稅方法項目需要繳納增值稅

借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸:營業(yè)外收入-減免稅款/管理費用-稅控技術維護費等科目

初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用抵減應納增值稅稅額,計入"營業(yè)外收入-減免稅款"或購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備計入的對應科目;支付技術維護費抵減應納增值稅稅額,直接沖減計入支付技術維護費入賬科目.

2.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費當期,只有簡易計稅項目或者簡易計稅項目應納稅額可全額抵減完

借:應交稅費-簡易計稅(減免稅款)

貸:營業(yè)外收入-減免稅款/管理費用-稅款技術維護費等科目

3.購買或支付當期沒抵減完,后期有簡易計稅項目,用抵減簡易計稅項目應納稅額時,建議紅沖"應交稅費-應交增值稅(減免稅款)"未抵減完金額

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