審計調整分錄怎么做?

案例分析:A和B注冊會計師在審計Y公司2009年度會計報表時,通過實施銷售的截止測試,發現Y公司2010年1月主營業務收入和成本明細賬上記載的一批甲產品的銷售業務,在2009年12月已符合銷售收入確認條件,因此按有關規定建議作如下審計調整分錄:借記"應收賬款"1170萬元,貸記"營業收入"1000萬元、"應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)"170萬元;同時結轉相應的主營業務成本,借記"營業成本"900萬元,貸記"存貨-甲產成品"900萬元;并補提相應的壞賬準備,借記"資產減值損失-計提的壞賬準備"117萬元,貸記"應收賬款-壞賬準備"117萬元.Y公司接受審計調整建議,對2009年度會計報表予以調整,但未對2010年度的相關會計記錄進行調整.

該筆應收賬款在2010年12月31日尚未收回.

假定Y公司采用賬齡分析法計提壞帳準備,對于1年內的應收帳款的壞賬準備比率為10%,1-2年的壞賬準備比率為30%,2-3年的壞賬準備比率為50%,3年以上的壞賬準備比率為100%.

要求:對上述情況分析,是否存在錯誤,如果存在錯誤,請提出調整建議并編制調整分錄.

『正確答案』2011年,A和B注冊會計師應提請Y公司作以下調整分錄:

借:營業收入 1000

貸:營業成本 900

未分配利潤-年初 100

借:未分配利潤-年初 117

資產減值損失--計提的壞賬準備 117

貸:應收賬款--壞賬準備 234

"以前年度損益調整"怎么做會計處理?

答:(1)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄.

(2)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄.

(3)經上述調整后,應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄,本科目結轉后應無余額.

要特別提醒的是:對以前年度損益這個科目的使用,只適用于損益類科目,比如說,管理費用、主營業務成本,……對于跨年度的非損益類科目,如固定資產、應收賬款、應付賬款等科目不變.

審計調整分錄怎么做?以上就是會計學堂小編整理的關于審計調整分錄怎么做的全部內容了,獲取更多財務會計知識,敬請關注會計學堂網的更新!