融資租賃進項稅抵扣

《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)規定,融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后,又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為.

根據現行增值稅和營業稅的有關規定,融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為,不屬于增值稅和營業稅征收范圍,不征收增值稅和營業稅.

融資性售后回租業務中,承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊.租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除.

也就是說,在融資性售后回租方式下,作為設備實際使用人的承租方,由于設備是以其名義購買,能夠取得購買設備的增值稅專用發票,其設備進項稅額可以抵扣.在融資性售后回租業務中,設備的實際使用人向融資租賃公司出售資產的行為,不征收增值稅和營業稅,也不確認出售環節的應納稅所得額.

收到融資租賃發票該如何做賬務處理?

答:1租賃期開始日,

借:融資租賃資產 (租賃開始日資產公允價值與最低租賃付款額現值較低者)

未確認融資費用

貸:長期應付款

2、付款時作分錄,

借:長期應付款

貸:銀行存款

同時分攤未確認融資費用,

借:財務費用

貸:未確認融資費用(以實際利率計算確認)

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