預付卡不征稅如何申報?

預付卡銷售及充值屬于不征稅項目.《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號,下簡稱53號公告),在銷售預付卡時,可開具發票,但是開具發票時選擇"未發生銷售行為的不征稅項目"中的601 "預付卡銷售和充值", 發票稅率欄應填寫"不征稅",從而不計征增值稅.

這里需要注意預付卡與會員卡的區別,如果為取得會員資格而支付的費用,銷售會員資格應按照銷售其他權益性無形資產計征增值稅,即在售卡環節即應計征增值稅.

預付卡銷售和充值發票怎么做賬分錄?

答:根據不同情況,適用不同的處理方法,舉例如下:

我公司購入了5000元購物卡,取得了項目名稱為"預付卡銷售和充值"、稅率為"不征稅"的增值稅普通發票一份.

借:預付賬款-預付卡

貸:銀行存款

不得直接計入"管理費用",企業所得稅前不得扣除.

案例2

我公司用購物卡給員工發放過年福利,10個員工,每人500元的購物卡.

借:應付職工薪酬-福利費

貸:預付賬款-預付卡

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