全資子公司間的資產劃轉如何賬務處理?

根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定:"企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外."

交易雙方應在企業所得稅年度匯算清繳時,分別向各自主管稅務機關報送《居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》和相關資料,其中,相關資料具體如下:

1、股權或資產劃轉總體情況說明,包括基本情況、劃轉方案等,并詳細說明劃轉的商業目的;

2、交易雙方或多方簽訂的股權或資產劃轉合同(協議),需有權部門(包括內部和外部)批準的,應提供批準文件;

3、被劃轉股權或資產賬面凈值和計稅基礎說明;

4、交易雙方按賬面凈值劃轉股權或資產的說明(需附會計處理資料);

5、交易雙方均未在會計上確認損益的說明(需附會計處理資料);

6、12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動的承諾書.

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