子公司分配股利當月合并報表抵消分錄

母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實現利潤時,在個別報表上確認了利潤分配,也相應的計提了盈余公積,應付利潤,并形成未分配利潤年末

子公司根據子公司的凈利潤:

借:利潤分配--應付現金股利

貸:應付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權益法進行核算,所以在母公司的賬上也會確認對子公司的投資收益:

借:長期股權投資--損益調整(子公司的凈利潤)

貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起,再進行提取盈余公積、應付利潤,同時形成未分配利潤.

這樣母公司根據自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤)

借:利潤分配--應付現金股利

貸:應付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

但是從集團的角度來看,對同一筆投資收益,母子公司都進行了處理,那就相當于重復一次,母公司認為子公司的那次處理在集團角度是多余的,所以在編合并報表時要予抵銷.

這筆分錄的意義是:母公司對子公司的投資收益與少數股東損益之和,與子公司利潤分配項目相互抵銷,合并所有者權益變動表中的利潤分配項目是站在整個企業集團角度,反映對母公司股東和子公司的少數股東的利潤分配情況,所以子公司的個別所有者權益變動表中利潤分配各項目的金額,包括提取盈余公積、分派利潤和期末未分配利潤的金額都必須予以抵銷.

該抵銷分錄遵循的原則是:期初子公司的未分配利潤+本期子公司實現的收益(包括母公司的收益和少數股東的收益)=子公司當年利潤分配的金額+期末的未分配利潤,其中母公司投資收益=子公司當期實現的凈利潤×母公司的持股比例.

子公司提取盈余公積的分錄是:

借:利潤分配--提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

貸:盈余公積

這筆分錄的借方發生額在子公司所有者權益變動表中計入提取盈余公積項目,所以抵銷時是從貸方抵銷.對所有者(或股東)的分配項目道理類似.

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