境外購買的專利權所得稅怎么處理?

答：《企業所得》第三條第三款規定,非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅.

《企業所得稅法實施條例》第七條規定,企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:

(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

第二十條規定,企業所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入,是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入.

特許權使用費收入,按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現.

根據上述規定,境外企業將其技術專利的所有權轉讓給中國境內,不屬于來源于中國境內的所得,原則上不繳納預提企業所得稅.但如果上述購買行為是境外企業技術的使用權,則應在中國境內繳納所得稅.

專利費怎樣做會計分錄?

如果無需攤銷,直接記管理費,或記無形資產,否則,記無形資產攤銷.分錄為:

借:無形資產--專利費

貸:銀行存款

當月增加的無形資產,當月開始攤銷,當月減少的無形資產,當月不再攤銷. 新會計準則,每月攤銷無形資產費用時:

借:管理費用--無形資產攤銷

貸:累計攤銷

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