工程預收款預繳增值稅

需要全額交納

(一)預收賬款的會計核算

建筑施工企業收到業主支付的預付款(對施工企業而言叫"預收賬款")的會計核算分為兩個階段處理:一是收到業主支付的預付款的會計核算;二是在工程所在地的國稅局預繳增值稅的會計核算,具體介紹如下.

1、建筑施工企業收到業主支付的預付款的會計核算

(1)一般納稅人的建筑施工企業選擇一般計稅方法計征增值稅的情況下的賬務處理

借:銀行存款

貸:預收賬款[收到業主預收款/(1+11%)]

應交稅費-------應交增值稅(銷項稅) [收到業主預收款/(1+11%) ×11%]

(2)一般納稅人的建筑施工企業選擇簡易計稅方法計征增值稅的情況下的賬務處理

借:銀行存款

貸:預收賬款[收到業主預收款/(1+3%)]

應交稅費-------應交增值稅(簡易計稅) [收到業主預收款/(1+3%) ×3%]

2、建筑企業預收賬款在工程所在地的國稅局預繳增值稅的會計核算

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時繼續扣除.

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳.

因此,根據以上政策規定,建筑企業在工程所在地國稅局預交增值稅時的賬務處理:

借:應交稅費--預繳增值稅[一般計稅時:應預繳稅款=預收賬款÷(1+11%)×2%;簡易計稅時:應預繳稅款=預收賬款÷(1+3%)×3%]

貸:銀行存款

月未結轉時:

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--預繳增值稅

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