企業集團內部固定資產交易抵銷怎么處理?

企業集團內部固定資產交易通常有三種類型:(1)一方將自己生產或經銷的商品銷售給另一方作為固定資產使用;(2)一方將自己的固定資產銷售給另一方作為固定資產使用;(3)一方將自己的固定資產銷售給另一方作為普通商品銷售.

第一種類型的抵銷.首先,應將買方購進的固定資產原價中包含的未實現內部損益,以及賣方確認的營業收入、營業成本予以抵銷;其次,由于買方對該固定資產按照包含未實現內部損益的原價計提折舊,折舊費計人相關資產的成本或當期損益,從企業集團來講該固定資產應按照不包含未實現內部損益的原價計提折舊,因此還必須將按未實現內部損益當期多提或少提的折舊金額予以抵銷.

第二種類型的抵銷.首先應將買方購進的固定資產原價中包含的未實現內部損益,以及賣方確認的營業外收入或營業外支出予以抵銷;其次,應將未實現內部損益當期多提或少提的折舊額予以抵銷.

第三種類型的抵銷.如果買方購入后當期將其銷售出去,賣方確認的損益已經實現,無須抵銷.但買方銷售商品確認的營業損益從企業集團來看是屬于固定資產處置損益,應該確認為營業外收入或營業外支出,所以要進行損益項目的調整.

[例題]甲企業2008年1月1日將生產的產品銷售給乙企業作為管理用固定資產,銷售價格為250萬元,銷售成本為200萬元;乙企業對該固定資產采用年限平均法計提折舊,預計使用壽命5年,預計凈殘值為O,為簡化折舊處理,假定乙企業該內部交易形成的固定資產當年按12個月計提折舊.編制抵銷分錄時,應先將與該內部交易相關的內部銷售收入、銷售成本以及固定資產原價中包含的未實現內部損益抵銷:

借:營業收入

貸:營業成本

固定資產--原價

同時,將乙企業該固定資產當年多提的折舊抵銷:

借:固定資產--累計折舊

貸:管理費用

通過以上分錄,在合并報表工作底稿中,固定資產原價減少50萬元,累計折舊減少10萬元,營業收入減少250萬元,營業成本減少200萬元,管理費用減少10萬元.

第二種類型的抵銷.首先應將買方購進的固定資產原價中包含的未實現內部損益,以及賣方確認的營業外收入或營業外支出予以抵銷;其次,應將未實現內部損益當期多提或少提的折舊額予以抵銷.

企業集團內部固定資產交易抵銷怎么處理?除此之外,第三種類型的內部固定資產交易影響時間,取決于買方購入后何時銷售出去,可能只影響當期,可能還會影響下期.對于上述解釋的內容,相信您都明白得差不多了,感謝閱讀.