企業減免返還流轉稅的所得稅怎么處理?

根據《財政部國家稅務總局關于減免及返還的流轉稅并入企業利潤征收所得稅的通知》(財稅[1994]74號)之規定,對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退、先征后退),除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外,都應并入企業利潤,照章征收企業所得稅.對直接減免和即征即退的,應并入企業當年利潤征收企業所得稅.

因此,企業直接免征的增值稅應該并入企業當年利潤繳納企業所得稅.根據《關于減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》(財會字[1995]6號)之規定,對于直接減免的增值稅,借記應交稅金──應交增值稅(減免稅款)科目,貸記補貼收入科目,并在應交增值稅明細表已交稅金項目下,增設減免稅款項目(8行),反映企業按規定減免的增值稅款,應根據應交稅金──應交增值稅科目的記錄填列.

【拓展資料】:稅收政策退回的所得稅會計處理

《企業會計準則第16號--政府補助》應用指南將稅收返還作為政府補助的四種形式之一,稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款,屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助.增值稅出口退稅不屬于政府補助.除稅收返還外,稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產,不作為會計準則規范的政府補助.

企業收到的稅收返還,在會計處理上,根據《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理法規》(財會字[1995]6號)和《財政部關于印發<股份有限公司稅收返還等有關會計處理規定>的通知》(財會[2000]3號)這兩個文件精神,主要有以下內容:

一、按照國家法規實行所得稅先征后返的公司,應當在實際收到返還的所得稅時,沖減收到當期的所得稅費用,借記"銀行存款"等科目,貸記"所得稅"科目.

二、企業實際收到即征即退、先征先退、先征稅后返還的營業稅、消費稅,借記"銀行存款"科目,貸記"產品銷售稅金及附加""商品銷售稅金附加""營業稅金及附加"等科目.對于直接減免的營業稅、消費稅,不作帳務處理.

三、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補貼收入"科目.

對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,應增設"補貼收入"科目.

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