業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)中包括哪些收入?

1、業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的計算基數(shù)包括視同銷售收入.

2、相關(guān)規(guī)定:國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知(國稅函〔2008〕1081號)附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明》附表一《收入明細表》中,填報說明規(guī)定,"銷售(營業(yè))收入合計"填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入,該行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù).

報銷的業(yè)務(wù)招待費不能抵扣該如何處理呢?

答:首先,小編需要說明的是,納稅人業(yè)務(wù)招待費屬于個人消費支出,不得抵扣進項稅額.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除計算基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和確定,營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數(shù).

舉個例子,專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用入銷售費用:

借,銷售費用一業(yè)務(wù)招待費

貨,銀行存款等

因為業(yè)務(wù)招待費不符合會計制度中"資產(chǎn)"的特征,這項支出不能預(yù)期為企業(yè)帶來可靠計量的經(jīng)濟利益流入,因此會計制度上對業(yè)務(wù)招待費一律費用化計入當期損益中,正確的會計處理應(yīng)當計入 借:"管理費用"的二級科目"業(yè)務(wù)招待費",貸:″銀行存款″等.

值得一提的是,關(guān)于報銷的業(yè)務(wù)招待費,不得在"在建工程"、"制造費用"及存貨科目中列支,也不能打包計入企業(yè)籌建期的開辦費中.

業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)中包括哪些收入?上文中給您做了回答,此外,報銷的業(yè)務(wù)招待費是不能抵扣進項稅的,希望您看完本篇文章后可以明確這一點.更多會計知識,趕緊關(guān)注會計學(xué)堂的微信公眾號.